Практические задания:

Задание 1.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету основных средств.

1. В декабре 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит 118 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на доставку станка до цеха фирмы и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС).

2. В декабре 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело легковой автомобиль ВАЗ-21099 стоимостью 360 000 руб. (в том числе НДС). За регистрацию автомобиля в ГИБДД (проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков) фирма заплатила 2 700 руб.

3. В декабре 200Х г. ООО «Пассив» купило сейф для хранения денег. Стоимость сейфа 5900 руб. (в том числе НДС). Расходы по его установке составили 1180 руб. (в том числе НДС).

4. В 200Х г. ЗАО «Актив» начало строительство административного здания. Строительство ведется подрядным способом. Стоимость всех работ составила 2 360 000 руб. (в том числе НДС).

5. В июле 200Х г. «Актив» начал строить склад хозспособом. Затраты по строительству составили 1 190 000 руб., в том числе:

- стоимость материалов - 590 000 руб. (в том числе НДС);

- зарплата строительных рабочих (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) - 400 000 руб.;

- амортизация строительных машин и оборудования - 200 000 руб.

В сентябре 200Х г. склад был введен в эксплуатацию.

6. Одним из учредителей ООО «Пассив» является ЗАО «Актив». В 200Х г. «Актив» по согласованию с другими учредителями передал «Пассиву» оборудование в качестве вклада в уставный капитал.

Оборудование оценено учредителями в 500 000 руб., что подтверждено независимым оценщиком. Расходы по доставке оборудования составили 11 800 руб. (в том числе НДС).

7. В 200Х г. ЗАО «Актив» получило безвозмездно от органа местного самоуправления технологическое оборудование. Его рыночная цена составила 360 000 руб. (в том числе НДС).

8. Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 75 000 руб. Стоимость доставки объекта - 10 620 руб. (в том числе НДС). Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется в основном производстве.

9. По договору мены организация получила объект основных средств в обмен на 10 единиц продукции собственного производства. Обычно организация реализует собственную продукцию по цене 1475 руб. (в том числе НДС). Себестоимость единицы продукции - 900 руб. Ранее объекты основных средств, подобные полученному по договору мены, организацией не приобретались.

10. Организация осуществляет строительство нового офиса. В июне организацией получен заем в сумме 400 000 руб. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа - 3 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце августа. Проценты по займу в сумме 24 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями. Объект введен в эксплуатацию в конце июля.

11. ЗАО «Актив» продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля - 118 000 руб., сумма начисленной к моменту продажи амортизации - 40 000 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб. Определить финансовый результат.

12. На балансе ООО «Пассив» числился станок первоначальной стоимостью 360 000 руб. В 200Х г. станок был демонтирован и списан. На момент списания по нему была начислена амортизация в сумме 90 000 руб. Расходы по демонтажу станка составили 20 000 руб. Демонтаж произведен ремонтным цехом «Пассива». После демонтажа и разборки станка были получены материальные ценности и запасные части, пригодные для дальнейшего использования. Их рыночная стоимость равна 50 000 руб. Определить финансовый результат.

13. ЗАО «Актив» безвозмездно передает школе монитор. Его первоначальная стоимость - 15 000 руб., сумма начисленной амортизации - 8000 руб. Предположим, что монитор был передан по остаточной стоимости, которая соответствует его рыночной цене. Определить финансовый результат.

Задание 2.

Определить сумму амортизации основных средств и отразить операции на счетах бухгалтерского учета, если применяется:

а) линейный способ;

б) способ уменьшаемого остатка;

в) способ по сумме чисел лет срока полезного использования.

1. В декабре 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 240 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования - 5 лет.

2. Приобретен объект основных средств стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 10 лет.

3. Первоначальная стоимость объекта - 100 000 руб., полезный срок службы объекта - 6 лет.

4. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования - 8 лет.

Задание 3.

Определить сумму амортизации основных средств и отразить операции на счетах бухгалтерского учета, если применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

1. В сентябре 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). По технической документации к станку на нем можно выпустить 1000 единиц продукции.

Станок введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре 200Х г. на нем было выпущено 90 единиц продукции.

2. Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 1 000 000 км стоимостью 800 000 руб. В отчетном периоде пробег должен составить 100 000 км.

3. Первоначальная стоимость объекта - 20 000 руб.; предполагаемый объем выпуска продукции - 1 000 000 ед.; выпуск продукции по годам: 1-й год - 250 000 ед.; 2-й год - 200 000 ед.; 3-й год - 200 000 ед.; 4-й год - 190 000 ед.; 5-й год - 160 000 ед.

Задание 4.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету нематериальных активов.

1. В июле 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело компьютерную программу за 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). Срок использования программы договором не ограничен, однако ЗАО «Актив» по письменному распоряжению директора предполагает использовать ее в течение двух лет.

2. 15 декабря 200Х г. ЗАО «Актив» приобрело исключительные права на программу для ЭВМ. Стоимость прав - 354 000 руб. (в том числе НДС). За регистрацию права на программу в Российском агентстве по правовой охране программ для ЭВМ фирма заплатила 1170 руб.

3. Одним из учредителей ООО «Пассив» является ЗАО «Актив», которое еще не полностью оплатило свой вклад в уставный капитал. Его задолженность составляет 10 000 руб. По согласованию с другими учредителями «Актив» внес в уставный капитал «Пассива» патент на изобретение. Он оценен учредителями также в 10 000 руб.

4. Научно-производственное предприятие ОАО «НИИ «Полипласт» разработало новую технологию производства высокопрочного пластика. Сотрудники предприятия Иванов и Фокин изготовили и испытали образец пластика.

За время работы над проектом им начислена заработная плата в сумме 80 000 руб., ЕСН с нее составил ? руб. Сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 2,5%.

«НИИ «Полипласт» направил в Роспатент заявку на получение патента на это изобретение. Фирма заплатила пошлину за его регистрацию в сумме 1150 руб. и сбор 5000 руб. за экспертизу изобретения в Федеральном институте промышленной собственности. 10 декабря 200Х г. предприятие получило в Роспатенте патент на изобретение «Способ выпуска высокопрочного пластика» сроком на 20 лет.

5. ЗАО «Актив» владеет исключительным правом на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость нематериального актива - 150 000 руб., сумма начисленной амортизации - 50 000 руб.

В 200Х г. «Актив» продал исключительное право на это изобретение фирме «ТехИнвест». Сумма сделки составила 141 600 руб. (в том числе НДС). Определить финансовый результат.

6. Организация А безвозмездно передала исключительное авторское право на базу данных для ЭВМ организации В. Первоначальная стоимость созданной организацией А базы данных - 30 000 руб. Сумма начисленной к моменту передачи амортизации - 4500 руб. Амортизация начисляется с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Задание 5.

Определить сумму амортизации нематериальных активов и отразить операции на счетах бухгалтерского учета, если применяется:

а) линейный способ;

б) способ уменьшаемого остатка;

1. ООО приобрело у ОАО исключительные права на изобретение. Права подтверждены патентом. Стоимость прав на патент, согласно договору, составила 118 000 руб. (в том числе НДС). Договор об уступке патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля 200Х г. Патент действует на всей территории Российской Федерации в течение 20 лет начиная.

2. ЗАО приобрело исключительные права на программу для ЭВМ. Первоначальная стоимость программы - 120 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования - 5 лет.

Задание 6.

ЗАО приобрело НМА первоначальной стоимостью 120 000 руб. Экономисты ЗАО по данным технической документации рассчитали, что нематериальный актив должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации НМА фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Во второй год фактический выпуск продукции составил 400 единиц.

Рассчитать сумму амортизации и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.