Тема 1.3. Государственные финансы: государственный бюджет, вне­бюджетные фонды, государственный кредит

Студент должен знать: - социально-экономическую сущность государственных финансов.

уметь:

- рассчитывать отчисления в социальные фонды.

Понятие государственных финансов, их роль в организации финан­совой системы. Основные звенья (составляющие) государственных финан-

с

28

ов: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный

кредит.

Государственный бюджет как средство реализации финансовых функций государства. Бюджетная система, ее сущность и составляющие. Федеральный бюджет, его функции. Состав и структура доходов федераль­ного бюджета. Сущность налогов, их роль в формировании доходов отдель­ных звеньев бюджетной системы. Состав и структура расходов федерально­го бюджета. Бюджетный дефицит и методы его финансирования. Местные бюджеты.

Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов. Поря­док формирования и использования фондов социальной защиты граждан. Дорожные фонды и прочие внебюджетные фонды.

Ссудный капитал и кредит. Основные формы кредита и его класси­фикация. Кредитная система. Сущность и функции государственного креди­та. Классификация государственных займов. Управление государственным долгом. Новые виды кредитов: ипотека, лизинг, кредитные карточки.

Методические рекомендации

В состав государственных финансов включаются бюджеты раз­ных уровней, внебюджетные фонды, государственный кредит.

Бюджет - это форма образования и расходования фондов денежных средств для выполнения функций органов государственной власти.

Организация бюджетной системы и принципы ее построения назы­ваются бюджетным устройством.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов, имеющихся в РФ, основанная на экономических и юридических нормах.

Бюджетная система РФ включает следующие виды бюджетов (бюджетные звенья):

• федеральный бюджет РФ;

• бюджеты субъектов РФ;

• местные бюджеты (городские, районные, поселковые, сельские). Свод федерального бюджета и бюджетов РФ образуют понятие

«консолидированный бюджет». Консолидированный бюджет РФ использу­ется для анализа показателей бюджетной системы, а также при установле­нии нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодатель­ными органами власти.

29

При составлении и исполнении бюджета определяется общая сумма расходов и доходов. Если доходов больше, чем расходов, это означает, что бюджет сбалансирован и имеются дополнительные средства для новых рас­ходов. При превышении расходов бюджета над его доходами образуется бюджетный дефицит.

Доходы бюджета: налоговые поступления (приблизительно 90 % всех доходов): налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные по­шлины, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, лицензион­ный сбор за право производства алкогольной продукции, платежи за поль­зование природными ресурсами, отчисления на воспроизводство минераль­но-сырьевой базы; неналоговые поступления: доходы целевых бюджетных фондов (федеральный дорожный фонд РФ), доходы от федерального иму­щества, доходы от приватизации, доходы от внешнеэкономической дея­тельности.

Доходы бюджета, формируются за счет собственных и дополни­тельных источников. К собственным источникам относятся закрепленные законом доходы для каждого бюджетного звена. К дополнительным ис­точникам относятся источники, устанавливаемые самостоятельно местны­ми органами власти. Наибольший удельный вес в структуре доходов бюд­жета приходится на НДС, затем по мере убывания - налог на прибыль, ак­цизы, подоходный налог.

Различают экономическую и правовую сущность налогов. С правовой точки зрения, налог - это обязательный взнос в бюд­жет или во внебюджетные фонды, производимый плательщиками в уста­новленных размерах, порядке, сроках.

С экономической точки зрения, налоги ~~ это общественные де­нежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физиче­скими лицами в процессе формирования бюджетных и внебюджетных фон­дов страны, ее регионов, территорий.

Все налоги классифицируются по двум признакам: В зависимости от порядка взимания налоги подразделяются на: прямые - налоги, которые взимаются непосредственно с прибыли или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, на имущество, гос­пошлина, подоходный налог);

косвенные - налоги, которые включаются в цену товара в виде оп­ределенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители товаров, и вно­сятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками ме­жду государством и фактическими плательщиками налогов.

В

30

зависимости от уровня органов государственного управления, решающих вопросы налогообложения, налоги классифицируются на феде­ральные, региональные, местные.

Расходы бюджета. Основными статьями расходов бюджета явля­ются:

• расходы на народное хозяйство (главное место в данной статье расходов занимают дотации угольной промышленности, сельскому хозяйству, жилищно-коммунальному хозяйству);

• расходы на оборону включают в себя расходы на сохранение и развитие оборонной промышленности, поддержание боеготовности армии, разработку новейших образцов вооружений, социальную защиту военнослужащих и членов их семей;

• расходы на управление включают в себя зарплату аппарата управ­ления, канцелярские и командировочные расходы, затраты на капи­тальный ремонт и строительство новых административных зданий;

• расходы на социально-культурные мероприятия включают в себя затраты на образование, здравоохранение, культуру и искусство, средства массовой информации (крупная часть социальных расхо­дов проходит по внебюджетным социальным фондам);

• затраты на правоохранительную деятельность; содействие НТП (научно-техническому прогрессу); расходы по обслуживанию госу­дарственного долга.

При осуществлении расходования бюджетных средств, необходимо соблюдение правил: целевое направление и использование бюджетных средств; безвозвратность бюджетного финансирования; всемерная экономия бюджетных средств.

Расходы бюджетов всех уровней делятся на:

бюджет развития - ассигнования на финансирование инвестици­онной деятельности, науки и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством;

бюджет текущих расходов включает в себя расходы на оборону, образование, культуру, здравоохранение и т.д.

Бюджетный дефицит - это превышение расходов бюджета над его доходами. По международным стандартам допускается дефицит бюджета в размере 2-3 % ВВП. Дефицит бюджета возможен во всех странах с рыноч­ной экономикой, это может быть связано с необходимостью осуществить крупные государственные вложения в развитие экономики или дефицит возник в результате чрезвычайных обстоятельств - войны, стихийных бед-

31

ствий. Для финансирования бюджетного дефицита правительство должно применять такие методы, которые будут стимулировать приток денежных средств в бюджетный фонд страны. К таким методам относятся: использо­вание госкредита путем выпуска государственных ценных бумаг; внешние кредиты; сокращение государственного финансирования экономики; изме­нение направления инвестирования бюджетных средств; снижение военных расходов и др.

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокуп­ность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение.

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения на­ционального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует часть доходов населения для фи­нансирования своих мероприятий.

Доходы внебюджетных фондов складываются из:

• специальных целевых налогов и сборов, установленных государ­ством для соответствующего фонда;

• отчислений от прибыли хозяйствующих субъектов; бюджетных средств;

• прибыли от собственной коммерческой деятельности, осуществ­ляемой фондом как юридическим лицом;

• банковских кредитов.

По экономическому содержанию внебюджетные фонды с момента своего возникновения делились на две большие группы:

1. социальные фонды, к которым относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинско­го страхова-ния, фонды социальной поддержки населения и др.;

2. экономические фонды: дорожные, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и др.

В зависимости от правового статуса различают внебюджетные фонды:

1. находящиеся в собственности федеральной власти - федераль­ные фонды;

2. создаваемые по решению представительных органов субъектов Федерации и местных органов самоуправления -. региональные фонды.

С

32

судный капитал - это совокупность денежных средств, переда­ваемых другому лицу в виде ссуды, на возвратной основе, за плату в виде процента.

Формула движения ссудного капитала Д - Д'.

Рынок ссудных капиталов - это совокупность специализированных финансово-кредитных учреждений, механизмов кредитного законодатель­ства, с помощью которых осуществляется движение ссудного капитала.

Базовые принципы функционирования ссудного капитала:

1. возвратность - деньги предоставляются во временное пользова­ние;

2. срочность - деньги предоставляются на определенный срок;

3. платность - ссуда предоставляется на платной основе.

В целях бесперебойного финансирования многообразных потреб­ностей общества государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур и средства населе­ния. Главным способом их получения является государственный кредит.

При осуществлении госкредитных операций внутри страны госу­дарство обычно является заемщиком средств, а население, предприятия и организации - кредиторами. В сфере международных экономических отно­шений государство выступает как в роли заемщика, так и кредитора.

Государственный кредит представляет отношения вторичного рас­пределения стоимости валового общественного продукта и части нацио­нального богатства и характеризуется следующими особенностями:

формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций - это одна сторона государственно-кредитных отношений;

второй их стороной выступают финансовые связи, обусловленные , возвратностью и платностью средств, дополнительно мобилизованных го­сударством. Выплата доходов кредиторам обеспечивается преимуществен­но за счет бюджетных поступлений.

Базовые функции государственного кредита:

метод неинфляционного погашения дефицита государственного

бюджета;

33

метод дополнительной мобилизации временно свободных финансо­вых ресурсов общества для удовлетворения иных потребностей го­сударства;

метод регулирования денежно-кредитной системы общества (на­пример, путем снижения удельного веса наиболее инфляционно опасной части денежной массы за счет связывания свободных де­нежных средств юридических и физических лиц в низколиквидных ценных бумагах) и экономики в целом.

Государственный долг является характеристикой результативности всех совершенных госкредитных операций. Его абсолютная вели­чина, динамика и темпы изменений отражают состояние экономики и финансов страны, эффективность функционирования государст­венных структур. На состояние государственного долга существен­но влияют ежегодные операции в сфере государственного кредита -получение новых займов и условия их предоставления, с одной сто­роны, размеры погашений и выплачиваемых процентов, с другой. Внутренний государственный кредит может выступать в следую­щих формах: государственные займы;

обращение части вкладов населения в государственные займы; заимствование средств общегосударственного ссудного фонда; казначейские ссуды; гарантированные займы.

Государственные займы классифицируются по следующим призна­кам:

а) по праву эмиссии:

• федеральные займы;

• займы на уровне субъекта Федерации;

• местные (муниципальные) займы;

б) по месту размещения:

• внутренние займы, размещаемые исключительно внутри конкрет­ной страны;

• внешние займы, размещаемые исключительно вне страны (в роли кредиторов при этом обычно выступают правительства зарубежных государств, в отдельных случаях - юридические лица);

в) по срокам погашения:

• краткосрочные (до 1-го года);

• среднесрочные (до 5-ти лет);

• долгосрочные (свыше 5-ти лет);

• бессрочные (конкретный срок погашения на момент эмиссии не определяется);

г) по возможности свободного обращения на фондовом рынке:

• рыночные (подлежат свободной купле-продаже);

• нерыночные (не могут свободно менять владельцев);

д) по наличию обеспечения:

• закладные (имеют специальное обеспечение, выпускаются как правило муниципальными органами под залог недвижимости);

• беззакладные (специально не обеспечиваются, в роли обеспечения выступает все имущество государства или конкретного муниципа­литета);

е) по форме выплаты дохода:

• процентные (доход выплачивается в форме фиксированного про­цента от номинальной стоимости облигации);

• лотерейный или выигрышный займы (суммарный доход поступа­ет в лотерейный фонд и разыгрывается между владельцами облига­ций);

• комбинированные (помимо выплаты фиксированного процента государство осуществляет регулярные лотереи);

• с нулевым купоном (облигации продаются со скидкой от номина­ла, а выкупаются по полной номинальной стоимости);

ж) по праву эмитента на досрочное погашение своих обяза­ тельств по займу:

• с правом досрочного погашения;

• без права досрочного погашения;

з) по способу погашения задолженности:

- с единовременным погашением;

-с погашением частями п фиксированные сроки; и) по методу определения дохода:

• с фиксированным доходом;

• с плавающим доходом (например, по мере снижения темпов ин­фляции доход по долгосрочным займам может понижаться);

к) по целевому назначению:

• целевые (как правило муниципальные);

• общего характера;

л) по форме регистрации факта купли-продажи:

- выдача облигаций;

34

35

• запись на счетах (размещение займа в безналичной форме); м) по способу размещения:

• добровольные;

- принудительные (применяются лишь в кризисных ситуациях).

Государственные займы могут быть облигационными и безоблига­ционными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглаше­ний, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых свидетельств. В настоящее время безоблигационные займы используются на межправительственном уровне.

[1,2,3,6,7,8]

Вопросы для самоконтроля

1. Основные звенья государственных финансов.

2. Бюджетная система РФ.

3. Состав и структура доходов и расходов федерального бюджета.

4. Дайте понятие внебюджетных фондов.

5. Какие внебюджетные фонды социального обеспечения вы знае­те?

6. Охарактеризуйте государственные социальные внебюджетные фонды.

7. Методы формирования внебюджетных фондов.

8. Какие виды социальных пособий существуют?

9. Каков порядок расчета единого социального налога?

10. Ссудный капитал и кредит.

11. Сущность государственного кредита и его функции.

12. Классификация государственных займов.

Практическое занятие Проверочный тест №1

1. Бюджетное регулирование - это...

а) выделение бюджетных средств бюджетополучателям;

б) осуществление бюджетного финансирования;

в) перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различ­ ных уровней.

2. Перечислите звенья бюджетной системы РФ.

3.Принципами организации бюджетного процесса являются:

а) единство, самостоятельность, сбалансированность;

б) единство, полнота, гласность, достоверность;

в) единство, эффективность, планомерность.

4. Где играет роль бюджет?

а) достигается материальная обеспеченность наиболее незащищенных слоев населения;

б) правильного ответа нет;

в) поддерживается обороноспособность страны;

г) происходит перераспределение национального дохода между произ­ водственной и непроизводственной сферами;

д) достигается пропорциональное развитие народного хозяйства.

5. Что такое бюджетная система страны?

а) правильного ответа нет;

б) система бюджетных организаций;

в) обязательные взносы в бюджет и во внебюджетные фонды в соответст­ вии .р законами;

г) совокупность экономических отношений, в процессе которых форми­ руются доходы бюджетов;

д) совокупность бюджетов, имеющихся в Российской Федерации. 6. Где один из принципов построения бюджетной системы?

а) плановый характер;

б) сбалансированность бюджетов;

в) действие объективных экономических законов;

г) правильного ответа нет;

д) принцип единства кассы.

7. Назовите стадии бюджетного процесса.

а) утверждение бюджета, его исполнение и составление отчета об испол­ нении бюджета;

б) рассмотрение проекта бюджета, утверждение, принятие закона о бюд­ жете;

в) составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджетов;

г) на основе первичных финансовых планов составление и утверждение бюджетов;

д) правильного ответа нет.

8. Где один из методов бюджетного регулирования?

а) перераспределение денежных средств между регионами страны;

б) правильного ответа нет;

36

37

в) выделение финансовой помощи предприятиям местному органу вла­ сти;

г) денежное пособие, выделяемое из бюджета предприятию, отрасли для улучшения финансового состояния;

д) денежное пособие, выделяемое работнику по временной нетрудоспо­собности.

9. Какой орган власти или управления представляет отчет об ис­полнении федерального бюджета Государственной Думе?

а) Президент РФ;

б) Министерство финансов;

в) Правительство РФ.

10. Какой орган осуществляет организацию и контроль состав­ления отчета об исполнении бюджета в субъектах РФ?

а) финансовые органы;

б) главы администраций и президенты республик;

в) правительства республик и администрация прочих субъектов.

11. Что должно произойти в соответствии с законодательством, если закон о бюджете не принят до фактического начала бюджетного года?

а) прекращается производство расходования бюджетных средств;

б) расходование бюджетных средств производится в том же объеме, что и в завершившемся году;

в) расходование бюджетных средств производится в размере одной трети расходов за четвертый квартал предыдущего года ежемесячно.

12. Выделите функции государственного бюджета:

а) стимулирующая;

б) аккумулирующая;

в) распределительная;

г) контрольная;

д) регулирующая.

13. Какое значение имеют налоги?

а) аккумулирующее, распределительное, контрольное;

б) экономическое, социальное, политическое;

в) фискальное, экономическое, социальное.

14. По источникам образования выделяют следующие доходы бюджета:

а) подоходный налог, налог на прибыль;

б) налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц, займы, поступ­ ления от реализации госсобственности;

в) доходы внебюджетных фондов;

г) акцизы.

15. Где идет речь о принципе самостоятельности бюджетов? а) правильного ответа нет;

б).обеспечивается использование единой бюджетной классификации;

в) означает публикацию закона о бюджете;

г) означает равенство доходов и расходов бюджетов;

д) обеспечивается наличием собственных источников доходов бюдже­ тов.

16. Выберите признаки бюджетной классификации:

а) экономическая;

б) функциональная;

в) отраслевая;

г) ведомственная;

д) территориальная.

17. Бюджетный период длится:

а) с 1 января по 31 декабря;

б) три года;

в) восемь месяцев;

г) один год.

18. Назовите источники финансирования дефицита федераль­ ного бюджета:

а) внутренние, внешние;

б) денежная реформа, государственные займы;

в) внешние кредиты, снижение военных расходов.

19. Выделите один из принципов бюджетного финансирования:

а) финансирование по системе «нетто-бюджет»;

б) инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создавае­ мых юридических лиц;

в) безвозвратность бюджетных ассигнований.

20. Перечислите, какие группы расходов бюджета относятся на социальные нужды:

а) оплата товаров и услуг;

б) образование;

в) оплата труда работников;

г) средства массовой информации;

д) компенсационные выплаты работникам;

е) социальная политика.

38

39

21. По каким признакам классифицируются доходы бюджета?

а) по месту взимания, по налогоплательщикам, по источникам;

б) по видам налогов, методу взимания, источникам образования;

в) поступления от налогов, займы, доходы внебюджетных фондов.

22. Назовите принципы осуществления бюджетных расходов.

23. Какие методы бюджетного финансирования существуют?

а) целевое;

б) сметное;

в) перспективное;

г) хозрасчетное.

24. Бюджетное регулирование - это...

Проверочный тест №2

1. Налоговая система это:

а) совокупность в стране действующих налогов и сборов;

б) экономические отношения по формированию и использованию бюд­ жетного фонда страны для удовлетворения общегосударственных и ре­ гиональных потребностей;

в) обязательные взносы в бюджет и во внебюджетные фонды, взимае­ мые в законодательном порядке, в установленные сроки и в установ­ ленном размере;

г) система налоговых органов, обеспечивающих своевременную уплату налогов налогоплательщиками;

д) нет верного ответа.

2. В зависимости от порядка взимания налоги бывают:

а) федеральные, местные, региональные;

б) внутренние и внешние;

в) прямые и федеральные;

г) прямые и косвенные;

д) нет верного ответа.

3. К косвенным налогам относятся:

а) налог на прибыль;

б) государственная пошлина;

в) таможенная пошлина;

г) акцизы;

д) нет верного ответа.

4. Прямые налоги:

а) это налоги, которые устанавливаются законами РФ и взимаются на всей территории страны одинаково;

б) это налоги, которые устанавливаются законами РФ, но вводятся уси­ лиями республиканских органов;

в) это налоги, которые взимаются с дохода или с имущества налогопла­ тельщика;

г) это налоги, которые включены в цену товара в виде определенной надбавки;

д) нет верного ответа.

5. Местные налоги включают в себя:

а) налоги, зачисляемые во внебюджетные фонды;

б) федеральные налоги местного значения;

в) разовые сборы и налоги, установленные местной администрацией;

г) налоги, полностью зачисляемые в федеральный бюджет;

д) нет верного ответа.

6. Какие налоги включены в цену товара в виде определенной над­ бавки?

а) федеральные;

б) прямые;

в) косвенные;

г) местные;

д) республиканские.

7. К каким налогам относятся налоги, зачисляемые во внебюджет­ ные фонды?

а) к федеральным;

б) к прямым;

в) к косвенным; *

г) к республиканским;

д) к местным.

* 8. Какой налог относится к республиканским налогам?

а) НДС; .

б) земельный налог;

в) подоходный налог;

г) налог на имущество предприятий;

д) налог на прибыль.

9. Значение налогов: а) обеспечивают контроль за формированием и использованием денеж­ных

40

41

средств бюджета;

б) обеспечивают контроль за перемещением денег внутри страны;

в) стабилизируют курс рубля;

г) обеспечивают контроль за поступлением доходов в бюджетные и внебюджетные фонды;

д) стимулируют развитие производства.

10. Выберите, что относится к местным налогам?

а) акцизы;

б) налог на добавленную стоимость;

в) земельный налог;

г) налог на имущество юридических лиц.

1 1. Каким документом утверждаются ставки федеральных налогов?

а) распоряжением Правительства РФ;

б) решением администрации края, области;

в) законом по Российской Федерации;

г) приказом руководителя предприятия.

12. Какие звенья включаются в налоговую службу России?

а) налоговая полиция, Управление МНС по субъектам РФ, городская ГНИ;

б) Центральный аппарат МНС, Управление МНС по субъектам, город­ ская,

районная ГНИ;

в) Министерство финансов России, Управление МНС по республике, 'краю, области, району.

13. Объектами налогообложения являются:

а) налогоплательщики;

б) доходы, стоимость всех товаров, имущество и другие объекты;

в) юридические и физические лица;

г) доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельно­ сти,

пользование природными ресурсами, имущество и другие объекты;

д) налоговая инспекция, государство.

14. Что из ниже перечисленного относится к правам налогопла­ тельщика:

а) знакомиться с актами проверок;

б) вести бухгалтерский учет и отчетность;

в) платить налоги;

г) не платить налоги;

д) выполнять требования налоговых органов.

15. Какой орган утверждает ставки акцизов и таможенных пошлин?

а) Президент РФ;

б) Правительство РФ;

в) Федеральное собрание.