Главный бухгалтер

Отдел внутрибанковских операций –

функциональная деятельность: расходы, доходы, финансовые результаты, учет основных средств, нематериальных активов, учет заработной платы, прибыли

Отделы по обслуживанию клиентов:

кассовые, расчетные, депозитные, кредитные операции, операции с

ценными бумагами и другие

Отдел учета

кассовых операций, расчетных, обменных

Сектор ввода и обработки информации

Сектор контроля операционного дня и прочей отчетности

Рис. 1. Примерная схема структуры бухгалтерии банка

1.2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных учреждений

В деятельности кредитных учреждений важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников. Разработаны «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Правила) в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, федеральных законов «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О бухгалтерском учете» и других.

Эти документы устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории России.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству России, указаниям ЦБ РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций кредитной организацией ведется в валюте РФ – рублях.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации кредитной организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам синтетического учета. Все операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без пропусков или изъятий.

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. В регистрах систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры ведутся в книгах, журналах, на отдельных листах, карточках, в виде машинограмм. Операции отражаются в регистрах в хронологической последовательности и группируются по счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают работники, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

При хранении регистров бухгалтерского учета обеспечивается защита их от несанкционированных исправлений. Исправления должны быть обоснованы и подписаны лицами, внесшими исправления, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. За разглашение коммерческой тайны работники несут ответственность, установленную законодательством РФ.