3.2. Назначение и формы синтетического учета

К документам синтетического учета относятся ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс, балансы консолидированные.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в приложении № 13 Правил. Внутри месяца обороты показываются за день. На первое число месяца составляется оборотная ведомость за месяц. На первое число квартала и на первое января оборотная ведомость составляется нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс составляется по форме приведенной в приложении № 14 Правил. Он должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

Консолидированные балансы, предназначенные для публикации, составляются на основе баланса по счетам второго порядка по формам, принятым в кредитной организации.

Балансы и оборотные ведомости подписываются руководителем кредитной организации и главным бухгалтером после их рассмотрения.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это достигается программным обеспечением ЭВМ, позволяющим одновременно отражать операции во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер перед подписанием баланса обязан сверить:

соответствие оборотов по итогу в бухгалтерском журнале оборотам в оборотной ведомости;

соответствие остатков по счетам второго порядка в балансе остаткам в оборотной ведомости и в ведомости остатков по счетам;

соответствие остатков по счетам второго порядка в ведомости остатков по счетам, остаткам в ведомости остатков размещенных (привлеченных средств).

О произведенной сверке делается запись в балансе перед подписями должностных лиц.

Проверка лицевых счетов производится работником, на которого возложена обязанность осуществления последующего контроля. Он проверяет, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Исправительные проводки делаются в установленном порядке. Исправление ошибки производится в момент ее обнаружения. Перепечатка материалов аналитического и синтетического учета запрещена.

4. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля

4.1. Виды расчетно-денежных документов и их характеристика

При оформлении банковских операций используется специальная документация. Она разрабатывается и утверждается Центральным банком, перечень банковских документов приводится в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД).

Документы подразделяются:

- на кассовые. Их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублях и в иностранной валюте. К ним относятся: объявления на взнос наличными, чеки, расходные и приходные (в рублях и иностранной валюте) кассовые ордера;

- на расчетные. Используются при взыскании поставщиком платежа за продукцию, выполненную работу, оказанные услуги с заказчика, покупателя или при погашении обязательств, задолженности перед бюджетом, фондами, прочими кредиторами. К ним относятся: платежные требования, платежные требования-поручения, платежные поручения, авизо о зачислении или списании средств со счетов клиентов, аккредитивы, расчетные чеки и другие.

Мемориальные документы выписываются банком при оформлении внутрибанковских операций: выдачи ссуд, погашении процентов, поступления и выбытия основных средств, начисления износа, заработной платы, учета произведенных расходов, получения доходов и расчета прибыли.

Все документы предназначены для регистрации операций, подлежащих отражению на балансовых счетах (рис. 5).

ДОКУМЕНТЫ

Внешние

Внутренние

Полученные от клиентов, ЦБ и банков-корреспон-дентов;

выписки из расчетных и текущих счетов для клиентов и другие.

Справки-расчеты о суммах начисленной амортизации, износа МБП, заработной платы, начислений на заработную плату, распоряжения и служебные записки о кредитах, процентах, акты о выполненных работах и т.д. Оформляются мемориальными ордерами.

Автоматизированная обработка - распечатка

Аналитического учета

Синтетического учета

Отчетность

Рис. 5. Классификация документов

4

.2. Требования, предъявляемые к оформлению документов

Представляемые клиентами документы на осуществление расчетов по их поручению в безналичном порядке должны соответствовать требованиям Банка России по осуществлению расчетов. Клиент обязан указывать в тексте платежных (расчетных) документов, а также на обороте денежного чека назначение сумм платежа.

Чеки и платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличными денег указывается дата фактического предоставления их в банк, если клиентом указана другая дата, то она исправляется на всех экземплярах документа.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ и листы сводных документов должны быть подписаны должностными лицами клиента, удостоверены оттиском печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи делаются чернилами, пастой шариковой ручки, незаполненные части документа должны быть прочеркнуты.

При использовании электронных средств должны быть обеспечены аналоги собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом. Кредитная организация для совершения операций оформляет распечатку на бумажном носителе электронного образца документа.

Кредитная организация отказывает в приеме платежного (расчетного) документа:

1. при несоответствии образцов подписей и печати;

2. при нарушении требований по оформлению документа.

При использовании электронных средств при осуществлении межбанковских расчетов внесение исправлений в поступившие документы не допускается.

Платежные (расчетные) документы, принятые кредитной организацией, подписываются бухгалтерским работником с указанием даты приема.

Жалобы, претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция или главный бухгалтер.

Каждый документ, на основании которого совершаются бухгалтерские проводки, должен иметь:

1. контировку, т.е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту;

2. дату проводки;

3. подпись бухгалтерского работника, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, – подпись контролирующего работника;

4. в необходимых случаях и другие реквизиты.

Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка.

Право контрольной (первой) подписи на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю без ограничения суммы, имеют руководитель и главный бухгалтер.

Работники банка, подписавшие какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения своих полномочий.

Комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-денежных документах. Такие же комплекты должны быть у бухгалтерских работников и контролирующих работников.