Модель аналізу (млн. Грн.)

Показники	Банк «Мрія»			Банк «Надра»
	1998	1999	2000	1998	1999	2000
I. Стабільні джерела прибутку
Процентний дохід	420	510	630	1000	1200	1300
Процентний видаток	250	340	500	440	510	650
Процентна маржа	170	170	130	560	690	650
Безпроцентний дохід	40	45	50	120	150	195
Безпроцентний видаток	50	60	65	140	160	190
Перевищення безпроцентного доходу над безпроцентним видатком (+), "тягар" (-)	-10	-15	-15	-20	-10	+5
Всього: стабільні джерела прибутку	160	155	115	540	670	655
II. Нестабільні джерела прибутку
Доходи (+), збитки (-) від спекулятивних операцій на ринку	+25	+40	+250	+5	-16	+25
Доходи (+), збитки (-) від непередбачених (неординарних) операцій	-	+40	+20	-	-	-
Всього:нестабільні джерела прибутку	+25	+80	+270	+5	-16	+25
III. Інші видатки
- відрахування до резерву на покриття можливих втрат від кредитування	20	30	30	20	10	10
- податки	20	15	10	50	70	100
Чистий прибуток	145	190	345	475	574	570

Одним із основних прийомів оцінки рівня прибутковості комерційного банку є аналіз системи фінансових коефіцієнтів. Цей аналіз полягає в такому:

• порівняння фактичної розрахункової величини фінансового коефіцієнта з його нормативним рівнем;

• зіставлення коефіцієнтів даного банку з коефіцієнтами конкуруючих банків, які належать до цієї групи;

• оцінка динаміки коефіцієнтів;

• факторний аналіз динаміки коефіцієнта.

Система коефіцієнтів прибутковості містить такі показники:

• співвідношення прибутку й активів;

• співвідношення прибутку до оподаткування й активів;

• співвідношення прибутку і власного капіталу;

• прибуток на одного працівника.

Методика розрахунку цих показників залежить від прийнятої в країні системи обліку і звітності. У зв^’язку з цим розглянемо варіанти розрахунку перелічених показників, а також їхній економічний зміст.

Прибуток до активів є основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Методи розрахунку можуть бути такі:

К = Балансовий прибуток за період (2.1)

Середній залишок підсумку активу балансу в періоді

К = Балансовий прибуток за період – Нестабільний дохід (2.2)

Середній залишок підсумку активу балансу в періоді

Різниця між першим і другим коефіцієнтом полягає в тому, що прибуток очищається від нестабільних джерел. Це має принципове значення, коли надалі оцінюється динаміка коефіцієнта. Рейтинг банку не може бути високим, якщо зростання коефіцієнтів прибутковості забезпечується за рахунок нестабільних джерел.

При зарубіжних стандартах обліку визначається чистий прибуток. У цьому випадку розрахунок аналогічних коефіцієнтів виглядає так:

К = Чистий прибуток за період (2.3)

Середній залишок підсумку активу балансу в періоді

К = Чистий прибуток за період - Нестабільний дохід (2.4)

Середній залишок підсумку активу балансу в періоді

При розрахунку коефіцієнтів на основі чистого прибутку можна використовувати їхні нормативні значення, рекомендовані спеціалістами Світового банку внаслідок узагальнення банківського досвіду. Зокрема нормативний рівень коефіцієнта (2.3) повинен перебувати в межах від 1,15 до 0,35%, коефіцієнта (2.4) – від 1,0 до 0,6%.

Показник прибутку до активів розраховується:

К = Прибуток після оподаткування (2.5)

Середні загальні активи х 100%

Прибуток до оподаткування до активів – співвідношення, що порівнюється з коефіцієнтом прибуток / активи для оцінки менеджменту прибутку.

Розрахунок коефіцієнта при системі обліку за світовими стандартами:

К = Чистий прибуток за період + Всі податки, сплачені за період (2.6)

Середній залишок за підсумком балансу за період

Чим більша розбіжність між коефіцієнтами прибуток / активи і прибуток до оподаткування / активи (тобто між 2-м і 6-м коефіцієнтами), тим гірше за інших однакових умов управління прибутком.

Прибуток до власного капіталу. Власний капітал – найстабільніша частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність або зростання прибутку на гривню власного капіталу в минулі періоди гарантує певною мірою збереження рівня рентабельності банку в майбутньому. Цей коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів чи пайовиків, оскільки показує ефективність їхніх інвестицій. Методика розрахунку коефіцієнтів прибутковості власного капіталу при:

1. чинній в Україні системі обліку:

К (%) = Прибуток після оподаткування (2.7)

Середній капітал х 100%

2. чинній у Росії системі обліку:

К = Балансовий прибуток за період (2.8)

Середній розмір власного капіталу в періоді

К = Балансовий прибуток за період (2.9)

Середній розмір статутного фонду в періоді

К = Балансовий прибуток за період – Нестабільні види доходів у період (2.10)