24. Учет аккредитивов. Счет 020106000 “Аккредитивы”.

На счете учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте. Аккредитивные расчеты могут осуществляться по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается:

Д-т 020106510 “Поступления денежных средств на аккредитивный счет”

К-т 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”.

Использование аккредитива оформляется бухгалтерскими записями:

• при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения:

Д-т счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020608560, 020609560, 020610560, 020611560);

К-т 020106610 “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”

• при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком:

Д-т счетов аналитического учета счета 010700000 «Нефинансовые активы в пути» (010701310, 010702320, 010703340)

К-т 020106610 “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”

• при оплате приобретения услуг:

Д-т счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830)

К-т 020106610 “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”

Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается:

Д-т 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”

К-т 020106610 “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”

25. Учет денежных средств учреждения в иностранной валюте.

Счет 020107000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте”.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается: Д-т 020107510 “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” К-т счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;

• поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается: Д-т 020107510 “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” К-т 20701640 “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации” 020702640 “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации”, 020703640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств” 020704640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам” 020705640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям”;

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• перечисление денежных средств, учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя, отражается: Д-т соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств” К-т 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»

• перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается: Д-т соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601560, 020602560, 020603560, 020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020611560, 020612560, 020613560, 020614560, 020615560) К-т 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”

• предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается: Д-т дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540) К-т 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”

• погашение долговых обязательств отражается: Д-т счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101810, 030102820) К-т 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”

К-т 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету счетов;