2. Налоговая система в условиях рынка. Кривая Лаффера

Налоги составляют основную часть доходов бюджетов всех уровней.

Принципы налогообложения А.Смита («Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776):

• равномерность;

• определенность

• простота и удобство

• неотягощенность

• экономность.

Принципы и механизм налогообложения в РЭ:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов (дифф. налоговые ставки).

2. Налогообложение должно носить однократный характер (многократное обложение дохода недопустимо).

3. Обязательность уплаты налогов.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простым, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим условиям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Налоги (эк.науке) - представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти.

Налоги (юр.науке) - это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

Ст. 8. Ч.1. Налогового кодекса РФ: Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ/лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования.

Отличительная черта налога:

1) индивидуальная безвозмездность;

2) безэквивалентность;

3) обязательность;

4) законность.

Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый государственными и иными уполномоченными органами за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ/лиц, уплата которого является одним из условий совершения в инте­ресах плательщика сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений/ли­цензий.

Налоговым можно назвать только такое движение денежных средств, которое отвечает следующим основным требованиям:

1. это движение представляет собой смену форм собственности.

2. налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный доход от использования земли, недр, труда или капитала.

3. это система денежных взаимоотношений, которая строится в пределах вновь созданной стоимости.

4. денежные средства, которые перераспределяются посредством налогов и поступают в казну государства, должны использоваться исключительно на общенациональные нужды.

Функции налогов:

1) Фискальная;

2) Стимулирующая;

3) Регулирующая;

4) Распределительная;

5) Социальная4

6) Контрольная.

Методы налогового регулирования:

• изменение объема налоговых поступлений;

• замена одних способов или форм обложения другими;

• варьирование налоговыми ставками;

• нивелирование налоговыми льготами и скидками;

• изменение сфер распространения налогов (S и O налогообложения);

• реформирование структуры налоговой системы страны.

Классификация налогов:

1) Прямые налоги — это налоги на собственность, доходы и капитал (налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др.).

2) Косвенные налоги — это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара (таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость и др.):

- они полностью ложатся на покупателей;

- легко переложимы;

- взимаются незаметно для большинства покупателей.

Инструменты налоговой системы:

1) Объект налога - имущество или доход, подлежащие обложению;

2) Субъект налога – налогоплательщик (физ/лица, юр/лица);

3) Источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

4) Единица обложения - единица измерения объекта (денежная единица страны);

5) Ставка налога (твердая, пропорциональная, прогрессивная регрессивная) - величина налога с единицы объекта налога (в %):

- Твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

- Пропорциональные ставки - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

- Прогрессивные ставки - предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода (бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами).

- Регрессивные ставки - предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода (чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя).

5) Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум):

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объектов налога (напр.: затрат на НИОКР, на инвестиции, на благотворительность);

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (ветеранов войны);

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налоговой базы, налоговый вычет;

• налоговый кредит, отсрочка взимания налога или уменьшение суммы на­лога на определенную величину.

7) Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом одного объекта. Определяется в соответствии с налоговой ставкой и предоставленными льготами.

8) Налоговая база - общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяются налоговая ставка.

Роль отдельных налогов в формировании доходной части бюджета в разви­тых странах с рыночной экономикой:

	в %
Налоги на личные доходы	40
Налоги на прибыль корпораций (фирм)	10
Социальные взносы	30
Налог на добавленную стоимость	10
Таможенные пошлины	5
Прочие налоги и налоговые поступления	5

Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется:

• прогрессивным характером налогообложения (при этом более высокая ставка налога применима лишь к строго определенной части налоговой суммы);

• частыми изменениями ставок налогообложения в зависимости от экономической конъюнктуры в стране;

• наличием разнообразных налоговых льгот и скидок;

• определением начальных сумм, не облагаемых налогом.

Доходы (%)

100

80 Кривая Лоренца после

вычета налогов и учета

60 трансфертных платежей

40

Кривая Лоренца до вычета налогов

20 и учета трансфертных платежей

0 Население (%)

20 40 60 80 100