Ставки ндс по странам еэс

Страна	Ставка, %
	пониженная	стандартная	повышенная
Бельгия	6 и 17	19	25 и 23
Дания	-	22	-
Франция	5,5 и 7	18,6	33,3
Италия	2 и 9	18	38
Голландия	5	19	-
Испания	6	12	33
Англия	-	15	-

Акцизы - это особый вид косвенных налогов устанавливаются на социально вредные товары и предметы роскоши и, помимо фискальной функции, имеют цель снизить потребление данной продукции.

Отличие Акциз от НДС:

1. объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров. Работы и услуги акцизами не облагаются. Перечень подакцизных товаров также ограничен;

2. если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в производственной сфере. Исключение составляют акцизы по товарам, импортируемым на территорию РФ. Плательщиками акцизов в этом случае выступают юридические и физические лица, закупившие подакцизные товары;

3. если НДС облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.

Настоящее время в большинстве стран акцизы играют двоякую роль:

1. один из важнейших источников доходов бюджетов;

2. средство ограничения потребления ряда товаров, главным образом социально вредных, а также средство регулирования D и S товаров.

Группы подакцизных товаров в России:

1) товары широкого потребления (некоторые виды продуктов питания, бытовая техника, одежда, обувь);

2) социально вредные товары:

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

3) предметы роскоши:

- ювелирные изделия (изделия, произведенные с использова­нием драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и культивированного жемчуга);

- золотые слитки, драгоценные камни;

- автомобили и мотоциклы;

4)природно-минеральное сырье и продукты переработки:

- нефть и стабильный газовый конденсат;

- природный газ;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных или инжекторных двигателей;

5) акцизы, взимаемые на таможне.

Акцизные налоги в бюджет вносят предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизную продукцию.

Виды ставок по подакцизным товарам: специфические и адвалорные.

1) Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу товара (алкогольной, табачной и др.)

Если на продукцию установлены специфические ставки, то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:

где, С - сумма акциза; О - налоговая ставка в натуральном выражении; А - ставка акциза (руб. и коп.).

2) Адвалорные налоговые ставки устанавливаются в процентах (ювелирные изделия, природный газ).

При расчете адвалорной налоговой ставки используется следующая формула:

где С - сумма налога; Н - отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы, которые выступают в качестве на­логооблагаемого объекта; А - ставка акциза в %.

Для минерального сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждого вида минерального сырья. Она может дифференцироваться по отдельным месторождениям.

Таможенные пошлины (косвенный налог)- налоги, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.

Виды таможенных пошлин:

1) Ввозные (импортные) пошлины - взимаются с импортируемых товаров, провозимых через таможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны.

2) Вывозные (экспортные) пошлины - взимаются с товаров при вывозе их за таможенную территорию.

3) Транзитные пошлины взимаются за провоз товаров через гра­ницу (разрешительных, гербо­вых сборов, платы за провоз грузов и т.п.).

Ставки таможенных пошлин: специфические, адвалорные и смешанные.

При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фик­сированной сумме с натуральной единицы продукции (веса, объе­ма, шт.).

При адвалорном тарифе пошлина взимается в виде % к таможенной стоимости товара.

При смешанном тарифе (коммулятивном) устанавливается частично в твердой сум­ме, частично в %.

По характеру происхождения:

- автономные - это пошлины, которые устанавливаются от­дельными странами в одностороннем порядке, вне зависимости от каких-либо многосторонних или двусторонних договоров.

-конвенционные (договорные) - это пошлины, которые уста­навливаются на основе соглашения между странами.

Специальных пошлин:

- антидемпинговые пошлины, которые взимаются сверх обычных при обнаружения факта демпинга.

- уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами товаров отечественного производства.

- преференциальные пошлины (предпочтительные) - это льготные пошлины, которые вводятся в пониженных размерах для одной или нескольких стран.

- дискриминационные пошлины (противоположность преференциальной) - вводятся для ограничения ввоза отдельных товаров.

- компенсационные пошлины, которые взимаются с целью нейтрализации субсидий, предоставленных государством импортеру товара.

Кривая Лаффера – кривая, показывающая возможную зависимость между ставкой подоходного налога и совокупными налоговыми поступлениями государства.

Основные точки для анализа:

• ставка налога равна нулю - поступлений в бюджет нет;

• ставка налога равна 100%- поступлений в бюджет также нет, т.к. в легальной экономике никто не работает, а все уходят в «теневую» экономику.

При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать.

(Ставка налога) T

100

80

60

t*

40

20

TR

(Налоговые поступления)

Рис.1 Кривая Лаффера.