Заключение

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Система корпоративного налогового менеджмента является основным инструментом оптимизации налоговых платежей предприятия в рамках действующего законодательства и, таким образом, способствуют реализации политики ресурсосбережения и максимизации собственных финансовых ресурсов предприятия. Это, в свою очередь, способствует более эффективной организации и управлению предприятием в целом и повышению его инвестиционного потенциала. Данные обстоятельства создают благоприятную среду для обеспечения устойчивого функционирования предприятия и проведения активной инвестиционной политики.

2. Основными элементами налогового менеджмента предприятия выступают: 1) налоговое планирование; 2) принципы и методы налогового менеджмента; 3) налоговые риски; 4) налоговый контроль.

3. Основой налогового менеджмента предприятия является налоговая политика - система целей, задач и средств их достижения, реализуемых субъектом политики в сфере налоговых отношений. При этом выделяют следующие виды налоговой политики: нейтральная налоговая политика; консервативная налоговая политика; агрессивная налоговая политика.

4. Основной целью налоговой политики выступает оптимизация налоговых платежей, оценка эффективности которой проводится на основе расчета комплекса показателей налоговой нагрузки.

5. Изучение зарубежного опыта налогового менеджмента показало, что для иностранных предприятий налоговая политика строится на постулатах теории финансового менеджмента (использование «налогового щита», эффекта финансового рычага) и направлено на рост чистой прибыли. Еще одним активным направлением налогового менеджмента зарубежных предприятий выступает управление налоговыми рисками предприятий.

6. Для предприятий Российской Федерации и Республики Башкортостан в силу относительной молодости налогового менеджмента, характерны следующие особенности: невозможность заимствования зарубежных способов и приемов, изменчивость налогового законодательства, противоречивость отечественного налогового менеджмента и др. Однако необходимо отметить, что на некоторых предприятиях успешно внедряются новые методы и модели корпоративного налогового менеджмента.

На основе выводов можно сформулировать следующие предложения:

1. Совершенствование налогового менеджмента предприятий является процессом, в котором заинтересованы не только сами хозяйствующих субъектов, но и государства в лице налоговых органов. Соответственно данному совершенствованию должны предшествовать действия со стороны предприятий (организация и разработка системы налогового менеджмента) и со стороны государственных органов (совершенствование налогового законодательства, создание условий для осуществления налогового корпоративного управления).

2. При осуществлении российскими предприятиями налогового менеджмента необходимо изучение продолжительного и богатого опыта функционирования налогового менеджмента зарубежных предприятий, используя положительные достижения в данной области с учётом специфики российской реальности.