1.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетные счета открываются предприятием, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;

справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде и др.

В этот же период подписывается договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации необходимо представить справку из банка о внесении половины зарегистрированного уставного капитала. Банк имеет право выдать такой документ после внесения предприятием половины (50%) уставного капитала на расчетный счет.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и тому подобное [6, с.35].

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение - поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком [6, с.37].

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списания с расчетного счета и выдача наличными - по дебету.

В бухгалтерском учете в организации согласно Плану счетов и Инструкции по его применению поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списания - по кредиту. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51 "Расчетный счет". Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Деньги, поступающие на расчетный счет, записываются в дебет счета 51:

Дебет 51 Кредит 62 (76...) - поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций, в учете делается запись:

Суммы, которые организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются, как операционные расходы. Для этого делаются в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание [4, с.125].

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка [6, с.45].