- •Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Налоговый период
- •Особенности определения налогового периода в зависимости от даты создания, ликвидации или реорганизации организации
- •Налоговые ставки
- •Применение ставок налога на прибыль
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Объект налогообложения
- •Объекты обложения налогом на прибыль организаций
- •Налоговая база
- •Дата признания доходов и расходов для целей налогообложения
- •Метод начисления
- •Доходы от реализации
- •Порядок определения выручки от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Общие правила бухгалтерского и налогового учета расходов
- •Расходы организаций в соответствии с пбу 10/99 и главой 25 нк рф
- •Не все, что потрачено, бухгалтер сможет назвать расходами
- •Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль и для целей отражения в бухгалтерском учете
- •Так что такое расходы
- •Что нужно, чтобы расходы можно было признать расходами
- •Когда и как расходы должны отражаться в учете
- •Особенности определения расходов вновь созданных и реорганизованных организаций
- •22 Составил преподаватель с.Б. Тарасов
Доходы от реализации
В соответствии сп.1 ст.249 НК РФ доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
При этом порядок определения выручки от реализации ценных бумаг устанавливается специальными положениями главы 5 НК РФ.
Согласно п.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах (с учетом положений ст.271 либо ст.273 НК РФ). При этом следует учесть установленный статьями 271 и 273 НК РФ порядок признания доходов для целей налогообложения.
Кроме того, в главе 25 НК РФ устанавливаются особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков, а также доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.
Реализацией товаров, работ, услуг считается:
-
передача прав собственности на товары одного лица другому;
-
выполнение работ одним лицом для другого;
-
оказание услуг одним лицом другому на безвозмездной и возмездной основе.
При натуральной оплате труда, товарообменных операциях и безвозмездной передаче продукции выручка определяется так, как если бы реализация происходила по рыночным ценам.
Таблица 5.
Порядок определения выручки от реализации
№ п/п |
Порядок расчетов или определения цены договора |
Правила отражения выручки в бухгалтерском учете и их соответствие правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения
|
Основания |
1 |
Оплата производится в момент получения товаров (работ, услуг) в рублях при отсутствии каких либо особых условий расчетов (скидок, накидок, процентов за коммерческий кредит и т.п.) |
Выручка отражается в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения |
п.6 ПБУ9/99 ст.249 НК РФ |
2 |
Цена договора не установлена |
Принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование аналогичных активов). Это соответствует правилам, установленным для учета выручки для целей налогообложения. |
п.6.1 ПБУ 9/99, ст.249 НК РФ |
3 |
Предоставление коммерческого кредита |
Отражается полная сумма дебиторской задолженности. Для целей налогообложения относится к внереализационным доходам |
п.6.2 ПБУ 9/99, ст.249, п.6 ст.250 НК РФ |
4 |
Оплата неденежными средствами |
Отражается стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) или выручку в отношении аналогичной продукции (товаров) |
п.6.3 ПБУ 9/99, ст.249 НК РФ |
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Для целей налогообложения цена сделки определяется с учетом требований ст.40 НК РФ |