Далее необходимо проанализировать уровень и динамику относительных показателей. Проведем, прежде всего, анализ структуры себестоимости.
Таблица 2.
Показатели себестоимости ОАО Газпром за 2006-2009 г.
|
Показатели |
Период исследования, квартал |
|||
|
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
|
|
Себестоимость, в т.ч.: |
100 % |
100% |
100% |
100% |
|
Материальные затраты |
-115 115 283 |
156025948,5 |
215853225 |
260411271 |
|
Затраты на оплату труда |
-115 115 283 |
156025948,5 |
215853225 |
260411271 |
|
Амортизационные отчисления |
-4604611 |
6241038 |
8634129 |
10416451 |
|
Прочие затраты |
-29929974 |
40566747 |
56121838 |
67706930 |
|
Всего |
-264 765 151 |
358859682 |
496462417 |
598945923 |
Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:
Yi=Ci/∑Ci, (3)
где Yi – удельный вес в составе себестоимости;
Ci – величина элемента себестоимости;
∑Ci – общая сумма затрат на производство продукции.
Таблица 3
Уровень и динамика относительных показателей себестоимости
|
Показатели |
Период исследования, квартал |
|||
|
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
|
|
Себестоимость %, в т.ч.: |
100% |
100% |
100% |
100% |
|
Материальные затраты |
43 |
43 |
43 |
43 |
|
Затраты на оплату труда |
43 |
43 |
43 |
43 |
|
Амортизационные отчисления |
1,74 |
1,74 |
1,74 |
1,74 |
|
Прочие затраты |
11,30 |
11,30 |
11,30 |
11,30 |
Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии не наблюдается ни положительных, ни отрицательных отклонений. Показатели, претерпевают не значительные изменения на протяжении всего исследуемого периода с 2006 по 2009 гг.
Графическая интерпретация изменений структуры себестоимости, представлена на рис 1.2.2.
Рисунок 1.2.2. Динамика структуры себестоимости
Для оценки эффективности текущих затрат рассчитываем показатель удельных текущих затрат по формуле:
,
(4)
Где Се – себестоимость работ, руб.;
Q - Объем работ, руб.
Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна. Данные расчета показателей удельных текущих затрат и других показателей эффективности деятельности предприятия представлены на графике 2.2.3.
Анализируя динамику удельных текущих затрат, мы видим, что показатели в течение всего исследуемого периода на данном предприятии претерпевают не значительные изменения, но не достигают уровня больше 1.
Рисунок 2.2.3. Динамика удельных текущих затрат
Согласно табличным и графическим данным, можно сделать вывод, что деятельность ОАО "Газпром" является прибыльной.
Мы видим, что в 2006 году структура затрат была наиболее оптимальной, удельные текущие затраты были наименьшими.
Таблица 4
Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат
|
Показатели |
Период исследования |
Ср. знач. |
||||
|
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
Ср. темп |
||
|
Фондоемкость руб/руб абс. |
996329975 |
1053049511 |
1326338156 |
1718131749 |
1273462348 |
|
|
Инд. |
1 |
1,056928465 |
1,259521174 |
1,29539495 |
1,152961147 |
|
|
Фондоемкость по ОС руб./руб. абс. |
0,494788067 |
0,68381714 |
0,931190902 |
0,972310409 |
0,77052663 |
|
|
Инд. |
1 |
1,382040492 |
1,361754251 |
1,044157978 |
1,19698818 |
|
|
Трудоемкость, чел/т.руб. абс. |
4,76119 |
4,02152 |
2,99114 |
3,0722 |
3,711505 абс. |
|
|
Инд. |
1 |
0,844643881 |
0,743782808 |
1,027100126 |
1,031567897 |
|
|
Удельные текущие затраты руб/руб абс. |
0,420199465 |
0,412096167 |
0,418660073 |
0,483722812 |
0,223569897 |
|
|
Инд. |
1 |
0,980715591 |
1,015928093 |
1,155407081 |
0,547654896 |
|
|
Зарплатоемкость руб/руб абс. |
-80 580 698 |
109218164 |
151097257 |
182287889 |
90505653 |
|
|
Инд. |
1 |
-1,355388656 |
1,383444397 |
1,20642752 |
0,558620815 |
|
|
Материалоемкось руб/руб абс. |
-115 115 283 |
156025948,5 |
215853225 |
260411271 |
129293790,4 |
|
|
Инд. |
1 |
-1,355388654 |
1,383444402 |
1,20642752 |
0,558620817 |
|
|
Продолжение таблицы 4 |
||||||
|
Рентабельность производства рруб/руб абс. |
458 311 722 |
687 943 003 |
749 826 139 |
1172 743 594 |
767206114,5
|
|
|
Инд. |
1 |
1,501037329 |
1,089953871 |
1,564020688 |
1,288752972 |
|
Отобразим табличные данные в графическом виде .
Рисунок 4 Динамика фондоемкости оборотных средств, основных средств
и трудоемкости
Рисунок 5 Динамика зарплатоемкости, материалоемкости и рентабельности
При рассмотрении относительных показателей можно сделать следующие выводы: динамика всех показателей положительная, в частности можно отметить, повышение рентабельности предприятия. Все ресурсы предприятия используются эффективно.
2.3 Вертикальный и горизонтальный анализы бухгалтерский баланса
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Для получения объективной оценки баланса проведем его вертикальный и горизонтальный анализ на основе исходных данных, представляющих собой Бухгалтерскую отчетность и Отчет о прибылях и убытках ОАО "Газпром" .
Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса на основе расчета удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценке произошедших изменений в структуре баланса за отчетный период.
Для проведения вертикального анализа баланса предприятия строятся аналитические таблицы.
Вертикальный анализ баланса за период с 2006 по 2009 гг., %
Таблица 6
|
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
61,27 |
59,96 |
52,20 |
51,54 |
|
Прочие внеоборотные активы |
11,35 |
15,96 |
21,63 |
21,66 |
|
Итого |
72,62 |
75,92 |
73,83 |
73,2 |
|
2.Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы |
2,71 |
2,99 |
3,45 |
3,18 |
|
Дебиторская задолженность |
20,2 |
19,08 |
19,93 |
20,94 |
|
Денежные средства |
2,01 |
0,78 |
1,00 |
0,46 |
|
Продолжение таблицы 6 |
||||
|
Прочие оборотные активы |
2,46 |
1,24 |
1,79 |
2,22 |
|
Итого |
27,38 |
24,09 |
26,17 |
26,8 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
4. Каптал и резервы |
|
|
|
|
|
Капитал |
63,75 |
62 |
53,46 |
53,32 |
|
Нераспределенная прибыль |
15,8 |
19,14 |
21,31 |
25,18 |
|
Итого |
79,55 |
81,14 |
74,77 |
78,5 |
|
5. Долгосрочные обязательства |
13,8 |
12,40 |
16,65 |
13,82 |
|
6. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
2,17 |
1,8 |
4,18 |
2,71 |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
3,66 |
3,82 |
3,08 |
3,9 |
|
Прочие обязательства |
0,81 |
0,83 |
1,32 |
1,07 |
|
Итого |
6,65 |
6,45 |
8,58 |
7,68 |
|
Баланс |
100 |
100 |
100 |
100 |
Как видно из аналитической таблицы за отчетные периоды (см. Таблица 6) снизилась доля оборотных активов с 27,28 до 26,8% и увеличилась доля внеоборотных активов с 72,62 до 73,20%, что свидетельствует о не значительном ухудшении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как способствует замедлению оборачиваемости оборотных средств. При этом доля дебиторской задолженности выросла с 20,2 до 20,94 %, что нельзя признать правильным.
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости предприятия высокую долю капитала и резервов, т. е. собственных источников предприятия, хотя эта доля в источниках средств снизилась с 79,55 до 78,5%. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолженности.
Не менее важное значение для оценки финансового состояния имеет горизонтальный анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Рассмотрим горизонтальный анализ баланса в Табл. 7.
Таблица 7
Горизонтальный анализ баланса, %
|
|
2006год |
2007год |
2008год |
2009год |
||||||
|
|
Руб. |
% |
Руб. |
% |
Руб. |
% |
Руб. |
% |
||
|
АКТИВ 1.Внеоборотные активы |
||||||||||
|
Основные средства |
2229550813 |
100 |
2621661110 |
117,59 |
2645448112 |
118,65 |
3304293805 |
148,20 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
412871967 |
100 |
697591164 |
168,96 |
1095884125 |
265,43 |
1388863155 |
336,39 |
||
|
Итого |
2642422780 |
100 |
3319252274 |
125,61 |
3741332237 |
141,59 |
4693156960 |
177,61 |
||
|
2.Оборотные активы |
||||||||||
|
Запасы |
98672974 |
100 |
130509327 |
132,26 |
174862797 |
177,21 |
203711530 |
206,45 |
||
|
Дебиторская задолженность |
734875678 |
100 |
834254025 |
113,52 |
1009918739 |
137,43 |
1342756915 |
182,72 |
||
|
Денежные средства |
73185448 |
100 |
34006090 |
46,47 |
50739860 |
69,33 |
29428045 |
40,21 |
||
|
Прочие оборотные активы |
89595875 |
100 |
54280069 |
60,58 |
90816760 |
101,36 |
142235259 |
158,75 |
||
|
Итого |
996329975 |
100 |
1053049511 |
105,69 |
1326338156 |
133,12 |
1718131749 |
172,45 |
||
|
Баланс |
3638752755 |
100 |
4372301785 |
120,16 |
5067670393 |
139,27 |
6411288709 |
176,2 |
||
|
ПАССИВ 3.Капитал и резервы |
||||||||||
|
Продолжение таблицы 7 |
||||||||||
|
Капитал |
2319661371 |
100 |
2710768751 |
116,86 |
2709173877 |
116,79 |
3418626887 |
147,38 |
||
|
Нераспределённая прибыль |
574773259 |
100 |
836982703 |
145,62 |
1080044123 |
187,91 |
1614228304 |
280,85 |
||
|
Итого |
2894434630 |
100 |
3547751454 |
122,57 |
3789218000 |
130,91 |
5032855191 |
173,88 |
||
|
Продолжение таблицы 7 |
||||||||||
|
4.Долгосрочные обязательства |
502220036 |
100 |
542374491 |
108,00 |
843760890 |
168,01 |
885896802 |
176,40 |
||
|
5.Краткосрочные обязательства |
||||||||||
|
Займы и кредиты |
78889618 |
100 |
78671691 |
99,72 |
211766180 |
268,43 |
173997429 |
220,56 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
133380386 |
100 |
167153902 |
125,32 |
156178173 |
117,09 |
249980472 |
187,42 |
||
|
Прочие обязательства |
29828085 |
100 |
36350247 |
121,87 |
66747150 |
223,77 |
68558815 |
229,85 |
||
|
Итого |
242098089 |
100 |
282175840 |
116,55 |
434691503 |
179,55 |
492536716 |
203,45 |
||
|
Баланс |
3638752755 |
100 |
4372301785 |
120,16 |
5067670393 |
139,27 |
6411288709 |
176,19 |
||
На рассматриваемом предприятии баланс увеличилась за три года на 76,2% и составила на конец отчетного периода 6 411 288 709 млн. руб., внеоборотные активы увеличились на 77,61% или на 2 050 734 180 млн. руб., оборотные активы - на 72,45%, или на 721 801774 тыс. руб.
Положительной оценки заслуживает увеличение основных средств - на 48,2% или на 1 074 742 992 млн. руб., долгосрочных финансовых вложений - на 76,4%, IV раздела "Капитал и резервы" – на 73,88% или на 2 138 420 561 млн. руб.
Отрицательным моментом является, рост дебиторской задолженности на 607 881 237 млн. руб., или 82,72%, кредиторской задолженности на 116 600 086 млн. руб., или 87,42%.
Выводы, которые можно сделать на основании этих данных сводятся к следующему:
Темпы роста основных статей значительно увеличились, что можно рассматривать как позитивную характеристику баланса.