Вопрос 35.Налоги как элемент финансовой системы: сущность, элементы, классификация. Правовой регламент регулирования налогообложения в рф

Налоги – обязательный, безвозмездный, определяемый государством и только им платеж в один из возможных уровней бюджета.

Элементы

1. Субъект  налога  -  это  налогоплательщик,  то  есть  физическое   или юридическое лицо, иностранные граждане;

2. Объект налога – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами,  пользование  ценными  ресурсами, имущество юридических и  физических  лиц  и  другие  объекты,  установленные законодательными актами.

3. Единица налогообложения

4. Налогооблагаемая база

5. Налоговый период

6. Налоговые льготы

7. Налоговое бремя

8. Налоговые органы

9. Налоговая база

10. Налоговая ставка

Классификация

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

 

•   федеральные;

•   региональные;

•   местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются.

 

По форме взимания различают налоги:

 

•    прямые;

•    косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Вопрос 36.Налоговая система: её структура, принципы и эффективность функционирования

Налоговая  система – совокупность  различных налогов, их элементов, налоговых отношений, институтов и различных структур.

Налоговая  система – совокупность предусмотренных   налогов   и  обязательных платежей,  взимаемых  в  государстве.  Она  базируется  на   соответствующих законодательных  актах  государства,  которыми  устанавливаются   конкретные методы построения и взимания  налогов, т.е. определяются  элементы   налога.

Структура   налоговой   системы  любого государства определяется следующими факторами:

1. Уровнем экономического развития,

2. Общественно-экономическим устройством общества,

3. Господствующей в обществе экономической доктриной,

4. Государственным устройством общества (унитарное или федеративное),

5. Историческим развитием  налоговой   системы.

Принципы построения налоговой системы:

1. Стабильность

2. Динамизм

3. Эффективность

4. Простата

5. Оптимизация

6. Доступность

7. Обязательность

8. Справедливость

9. Формирование единой правовой базы

10. Совершенствование  системы ответственности  плательщика за нарушение налогового законодательства  РФ.

Налоговая  система не может  эффективно функционировать длительное  время  в неизменном  виде. Изменения  в  экономике  страны, в финансовой политике государства требуют проведения соответствующих преобразований и в налоговой системе. Эффективность функционирования налоговой системы заключается в адаптации ее к экономическому положению страны, в благоприятном воздействии на экономическое развитие страны.

Эффективность  налоговой  системы  определяется  исходя из соответствия принципов ее построения и выполняемых  ею  функций  поставленным  социально-экономическим  целям  на  каждом  этапе  развития страны.

Мировой опыт показывает, что системы налогообложения весьма динамичны и не могут эффективно функционировать длительное  время  в неизменном  виде. Изменения  в  экономике  страны,  в  финансовой  политике государства требуют проведения соответствующих преобразований и в налоговой системе. Иначе говоря, налоговая  система  не  может  быть  приведена  к  какому-то окончательному  виду.  Возможна  лишь  ее  адаптация  к экономическому развитию страны и выбору путей развития экономики в будущем.