Вопрос 37.Противоречия и основные направления совершенствования налоговой системы рф.
Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.
Налоговая система – это совокупность различных налогов, их элементов, налоговых отношений, налоговых органов, налоговых институтов и различных структур.
Говоря про совершенствование налоговой системы РФ, рассмотрим некоторые новации в Налоговом Кодексе РФ:
1) ликвидированы налоги, присущие плановой экономике (налог с оборота, малосемейный налог, ряд штрафов, сборов, неустоек);
2) законодательно введены новые налоги (НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, налог на игорный бизнес, налог на все виды услуг);
3) систематизированы налоги (статусные налоги, бюджето-образующие налоги, федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги и др.);
4) создана налоговая система адекватная рыночным условиям;
5) создана налоговая инфраструктура;
6) создан налоговый инструментарий;
7) разработаны методы налогового контроля;
разработана
налоговая стратегия;
9) вошло в практику налоговое планирование;
10) вырабатывается механизм преодоления налоговых рисков, налоговых кредитов;
11) складывается практика разработки налогового паспорта (территории, региона);
12) разработаны показатели эффективности налоговой политики:
1) уровень собираемости налогов (эффективность фискальной политики):
2) коэффициенты эффективности фискальной политики;
3) алгоритм комплексной оценки работы налоговых служб:
- цель налогообложения:
- направления;
- методы;
- результаты.
Необходимость реформирования налоговой системы России выражается в:
1) оптимизации налоговых ставок;
2) уточнении стоимостного выражения налогооблагаемой базы;
3) сокращении числа налогов, отмене «мелких»;
4) отмене налогов на наследство и оптимизации налогов на покупку иностранной валюты.
Вопрос 38.Государственные внебюджетные социальные фонды: источники формирования и направления использования.
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:
· Пенсионный фонд Российской Федерации;
· Фонд социального страхования Российской Федерации;
· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
· Государственный фонд занятости населения РФ.
Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную финансово-правовую базу федеральных и местных внебюджетных средств. Самостоятельность внебюджетных социальных фондов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение их бюджетов осуществляется представительными (законодательными) органами, а исполнение бюджетов фондов – органами исполнительной власти совместно с органами управления фондов самостоятельно на основе Закона об утверждении бюджета и механизма бюджетного регулирования.
Государственные внебюджетные социальные фонды имеют целевое назначение, их формирование, отпуск средств, определение объемов финансирования, т.е. исполнение их бюджетов находится под контролем финансовых органов. Министерство финансов РФ, согласно Положению о нем, осуществляет финансовый контроль за рациональным и целевым расходованием средств внебюджетных фондов.
В России с 1996 г. стали создаваться и целевые бюджетные фонды. Под целевыми бюджетными фондами понимаются денежные фонды, образуемые в составе федерального консолидированного бюджета Российской Федерации за счет целевых источников средств с целью финансирования целевых общегосударственных или территориальных расходов. Так, в РФ были созданы федеральные территориальные и дорожные фонды; Фонд развития таможенной системы РФ; Государственный фонд борьбы с преступностью; Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам РФ; Фонд Федеральной службы налоговой полиции РФ и др. Однако они просуществовали недолго. В 1990 г. часть этих фондов была упразднена и остатки их средств включены в федеральный бюджет РФ.
Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
· обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
· добровольных взносов физических и юридических лиц;
· других доходов, предусмотренных законодательством РФ.
Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.