Федеральные налоги
НДС
1. Налогоплательщики:
- организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
- ИП – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты.
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ – определяются таможенным кодексом РФ.
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Плательщики имеют право на освобождение от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила совокупность в 2 млн. руб. Получить освобождение не могут организации, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев.
Чтобы получить освобождение от НДС, необходимо предоставить в налоговый орган уведомление, выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов фактур. Эти документы предоставляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого лица используют освобождение. Отказаться от освобождения можно только по истечении 12 календарных месяцев, либо если право будет утрачено автоматически.
2. Объект налогообложения
- Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о передаче отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары работы услуги на безвозмездной основе признается реализацией.
- Передача на территорииРФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расхода на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
- Ввоз товара на территорию РФ.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения
№№ |
Наименование операции |
Примечание |
11 |
Операции, не признаваемые реализацией в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ. |
|
22 |
Передача на безвозмездной основе ряда объектов органа государственной власти и местного самоуправления. |
Объекты: жилые дома, детские сады, клубы, санатории и т.п., дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения. |
33 |
Реализация земельных участков. |
Положение распространяется и на реализацию долей в них. |
44 |
Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала. |
Формирование капитала должно осуществляться в соответствии с законом «О порядке формирования и использовании целевого капитала некоммерческой организацией». |
Налоговая база по НДС, в большинстве случаев определяется исходя из стоимости реализуемых (передаваемых) товаров, работ, услуг.
Рассмотрим общие правила определения налоговой базы:
1. По товарам, работам, услугам, облагаемым по одинаковой ставке, определяется общая налоговая база по формуле:
,
где НБ общ – налоговая база по операциям, облагаемым по одинаковой ставке,
НБn – налоговая база по реализации товаров n-ого вида.
2. По товарам работам, услугам, облагаемым по разным ставкам, налоговые базы определяются отдельно по каждому их виду. При таком варианте условий реализации налоговая база начисляется в следующем порядке:
А) определяются налоговые базы по операциям облагаемым по различным ставкам
НБm = НБm1+НБm2+…+НБmk
НБm –
K – количество операций, облагаемых по ставке m.
Аналогично проводится расчет суммы НБ по операциям, облагаемым по другой ставке:
НБi = НБi1+НБi2+…+НБij
НБi – налоговая база по реализации группы товаров облагаемых по ставке iб
J – количество операций облагаемых по ставке i.
Б) Рассчитывается налогооблагаемая сумма, исчисленная по различным ставкам:
НБm+
НБi
3. При определении НБ необходимо учитывать, что выручка это любые поступления в счет оплаты, как в денежной, так и в натуральной форме. Причем для целей НДС выручка это все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, во-первых, это деньги, во-вторых, это любое иное имущество.
4. Выручка должна быть исчислена в рублях.