Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Федеральный, прямой налог.

1. Налогоплательщики – физические лица:

• Налоговые резиденты РФ – лиц, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ

• Не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ

2. Объект налогообложения:

Для резидентов – все доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.

Для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ

3. Налоговая база:

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13% суммы полученного дохода в денежном выражении за минусом налоговых вычетов. Для иных доходов - сумма полученного дохода в денежном выражении.

Особенности определения налоговой базы:

1. По доходам, полученным в натуральной форме – как стоимость товаров, работ, услуг, иного имущества, исходя из рыночных цен, включая НДС.

2. Доход в виде материальной выгоды (чаще всего материальная выгода возникает при экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП) –как превышение суммы процента, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (9%) по валютным займам над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3. По договорам страхования – доходы, полученные в виде страховых выплат, за исключением выплат по договорам обязательного страхования; доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках – превышение суммы процентов, начисленной по договору над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, 9% по валютным вкладам.

4. Доходы, не подлежащие налогообложению

Ст. 21 НК РФ

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

• Пенсия

• Выплаты, установленные законодательством (в пределах норм), связанные с:

- возмещение вреда здоровью

- бесплатное предоставление жилых помещений

- выплаты довольствия

- увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

• Выплаты, связанные с исполнением плательщиком трудовых обязанностей

• Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые в вязи с чрезвычайными обстоятельствами

НБ_НДФЛ=Д_н/об-В

По НДФЛ предусмотрено 4 вида вычетов:

• Стандартные вычеты (Ст.218 НК РФ).

1. 3000 за каждый месяц налогового периода. Распространяется на лиц:

- получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевание вследствие катастрофы на Чернобыльской АС

- получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АС

- ставших инвалидами или перенесших заболевание, вследствие аварии на ПО «Маяк»

- инвалиды ВОВ и других войн и пр.

2. 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Распространяется на лиц:

- герои СССР и РФ

- участники ВОВ и других войн

- находящихся в Ленинграде во время блокады

- инвалиды с детства и инвалиды 1,2 групп

- участники ликвидации аварии на ПО «Маяк» и Чернобыльской АС и др.

3. 400 рублей в месяц. Распространяется на все категории лиц, указанных выше. Вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40000 рублей. Начиная с этого месяца вычет не предоставляется.

4. 1000 рублей за каждый месяц. Предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента курсанта до 24 лет. Предоставляется родителям опекунам поручителям, независимо от предоставления других стандартных вычетов. Этот вычет удваивается в случаях, если ребенок является инвалидом, единственным у родителя, по выбору родителей на основании письменного заявления. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280000 рублей.

• Социальные вычеты

Вид налогового вычета	Предельный размер налогового вычета
Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели. Организация науки, образования и пр.	Не более 25% суммы годового дохода
Сумма, уплаченная родителями за обучение своих детей до 24 лет по очной форме обучения.	Не более 50000 рублей за год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
Оплата стоимости дорогостоящих видов лечения в соответствии с перечнем Правительства РФ от 19.03.2001 №201.	Без ограничений
Суммы, уплаченные налогоплательщиком: - за свое обучение в образовательных учреждениях - за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ за себя, родителей, детей до 18 лет - за медикаменты, назначенные лечащим врачом - по договорам добровольного личного страхования себя, супруга, родителей, детей до 18 лет, если этими договорами предусмотрена исключительно оплата услуг по лечению - по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (страхования) за себя, супруга, родителей, детей-инвалидов - в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	Не более 120000 рублей в год

Предоставляются налоговым органом по окончании года при подаче налоговой декларации

• Имущественные вычеты

Вид налогового вычета	Предельный размер налогового вычета
Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или семейных участков и долей в указанном имуществе: - находившихся в собственности менее 3 лет - находившихся в собственности 3 года и более	Не более 1000000 в год Без ограничения
Сумма, полученная от продажи иного имущества: - находящихся в собственности менее 3 лет - находившихся в собственности 3 года и более	Не более 125000 рублей в год Без ограничений
Примечание: вместо использования имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму практически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство. Либо приобретения на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них. Без учета процентов по целевым займам	Не более 2000000 рублей за объект
Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам на приобретение или строительство жилья	Без ограничений

Примечание:

1. Имущественный вычет на строительство или приобретение жилья не применяется, если:

- оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала, бюджетов различных уровней

- сделка купли-продажи осуществляется между взаимозависимыми лицами

2. Налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом 1 раз в жизни, при этом, неиспользованная сумма вычета переносится на следующие годы до полного его использования

• Профессиональные вычеты

Налогоплательщики получают такие вычеты путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании года.

Налогоплательщики	Размер налогового вычета
ИП, Частные нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов 20% от общей суммы полученных доходов – без документального подтверждения
Налогоплательщики, получающие вознаграждение по договорам гражданско–правового характера	Сумма практически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения	Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов 20-40% в зависимости от вида творческой деятельности – без документального подтверждения

Все вычеты уменьшают суму дохода, облагаемого только по ставке 13%. Если сумма доходов меньше суммы вычетов, то налоговая база принимается равной нулю, а разница не переносится на следующий период за исключением имущественного вычета.