- •Налоги и налогообложение
- •Основы налогообложения
- •1. Понятие налоговой системы и налогов
- •Система налогов и сборов рф
- •2. Место и роль налогов в системе налогов государств
- •3. Принципы налогообложения
- •4. Функции налогообложения
- •5. Элементы налога и их характеристика
- •Федеральные налоги
- •1. Налогоплательщики:
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговый период
- •4. Ставка налога
- •5. Порядок исчисления налогов
- •1. Налогоплательщики:
- •2.Объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4.Налоговый период (будем рассматривать на практике)
- •5.Ставки налога
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налогоплательщики – физические лица:
- •Объект налогообложения:
- •Налоговая база:
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые ставки
- •Исчисление налога налоговыми агентами:
- •Налог на прибыль организации
- •Глава 25 нк рф.
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Исчисление и сроки уплаты налога
- •Срок предоставления декларации.
- •Платежи, не регулируемые Налоговым Кодексом рф.
3. Налоговая база
НБ определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
НБ при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки. Твердые – в абсолютной сумме на единицу измерения. НБтверд=Вн.е.(объем реализованных товаров в натуральных единицах)
- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленные исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговой ставки НБадв=Вд.е.
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для акцизов при применении адвалорной ставки – по подакцизным товарам в отношении которых установлены комбинированные ставки НБк=НБт+НБа.
3. При определении налоговой базы выручка, полученная на иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсы ЦБ РФ на дату реализации подакцизных товаров
4.Налоговый период (будем рассматривать на практике)
5.Ставки налога
Статья 193 НК РФ
В зависимости от формы установленной ставки сумма акциза будет исчисляться следующим образом:
По подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые ставки – как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы Ат=НБт+Ст
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки - как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы Аа=НБа+Са
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки – как сумма налога, исчисленного по твердой и адвалорной ставке Ак=Ат+Аа
Дата реализации подакцизных товаров определяется в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную организацию.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком-продавцом при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю относятся:
На расходы, принимаемые к вычету при исчисление налога на прибыль
За счет собственных источников
Сумма акциза у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключения составляют суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе товара на территорию РФ, предъявленные к собственнику давальческого сырья (передача подакцизного товра, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.ю в этих случаях акциз подлежит вычету или возврату в установленном порядке)
Налоговые вычеты по акцизам
№ |
Налоговые вычеты |
Порядок и условия предоставления вычетов |
1 |
Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров |
Использование приобретенных (ввезенных) подакцизных товаров в качестве сырья Для производства других подакцизных товаров, а также в случае их безвозвратной утери в процессе хранения, перемещения и обработки ( в пределах норм) |
2 |
Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ |
|
3 |
Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении или ввозе в РФ, а также при его производстве |
При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в случае если этим сырьем являются подакцизные товары |
4 |
Суммы акциза, уплаченные в РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья |
Использование этилового спирта для производства виноматериалов, в дальнейшем использования для производства алкогольной продукции. Вычету подлежат суммы акциза, не превышающие величину рассчитанную по формуле А=((С*К)*100*О, где А-сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту для производства виноматериалов, С-ставка за 1 литр безводного этилового спирта, К-крепость вина, О-объем реализованного вина |
5 |
Суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком по подакцизным товарам, которые затем были возвращены ( в том числе в течении гарантийного срока) |
Производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций |
6 |
Суммы акцизов, исчисленные налогоплательщиком с авансов и предоплат |
После реализации этих товаров и отражении этой операции в учете |
7 |
Суммы акцизов, начисленные при получении денатурированного этилового спирта |
Использование этого спирта для производства не спиртосодержащей продукции |
8 |
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина |
При реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на его переработку или при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии или передачи на давальческой основе |
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет определяется как исчисленная общая сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов. Абюдж=∑АБ*С-Авыч
Уплата акциза производится равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.