Вопрос 5. Метод цепных подстановок.
Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Детермированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативны показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Наиболее универсальным из способов детерминального анализа является способ цепной подстановки. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Уровень результативного показателя |
Фактор |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- базовое значение факторного показателя (прошлого периода, плана, другого предприятия); - текущий уровень факторного показателя.
Общее изменение результативного показателя:
В том числе:
Балансовая проверка:
Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчётов: в первую очередь нужно учитывать изменения количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результаты расчётов.
Билет 6.Способ относительных разниц
Сущность и назначение способа относительных разниц. Сфера его применения. Алгоритм расчета влияния факторов этим способом.
Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа V = (а - b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.
Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа V = А х В х С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:
Тогда изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:
Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.
Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.
Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.
Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.. Разновидностью этого способа является прием процентных разностей. Для того чтобы установить, насколько изменился объем валовой продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана по численности рабочих ЧР%.Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем валовой продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отработанных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:
Абсолютный прирост валовой продукции за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (внутренних простоев) устанавливается путем умножения планового объема валовой продукции на разность между процентами выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:
Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение объема валовой продукции необходимо разность между процентом выполнения плана по валовой продукции ВП% и процентом выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% умножить на плановый объем валовой продукции ВПпл:
Преимущество этого способа состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.
Билет 7.Способ абсолютных разниц.
Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных разниц. Порядок и алгоритмы расчета влияния факторов этим способом
Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y = (а - b)с и У = a(b - с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y=axbxcxd. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:
Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:
Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.
Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:
Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.
Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.
Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Билет 8. Интегральный метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.
Можно использовать также уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе [4]:
1.
Модель вида 
:
2.
Модель вида 
:
3.
Модель вида 
:
4.
Модель вида 
:
Достоинствами интегрального метода следует признать полное разложение факторов и отсутствие необходимости устанавливать очередность действия факторов.
Метод имеет также и существенные недостатки. К ним можно отнести значительную трудоемкость расчетов даже по приведенным формулам, а также наличие принципиального противоречия между математической основой метода и природой экономических явлений. Дело в том, что большинство явлений и величин в экономике имеют дискретную природу, поэтому рассматривать бесконечно малые приращения, как того требует применение интегрального метода, бессмысленно.
9. Информационная база АДФХД. Состав и принципы формирования бухгалтерской отчетности организаций.
Информационная база АДФХД
При выработке управленческого решения анализ производиться на основе системы показателей. Эта система показателей - информационная база анализа, она очень динамична.
Источники анализа делятся на:
1. учетные
2. внеучетные.
Учетные источники анализа:
1. данные бухучета
2. данные из статической отчетности
3. данные о хозяйственных процессах из оперативного учета
4. данные путем осуществления выборок(выборочных исследований).
Методы выборочных исследований:
сплошное наблюдение
строгая документация
по счетам
группировки из отчетных таблиц.
Для анализа могут быть использованы данные оперативного учета и отчетности.
Внеучетные источники анализа:
1. материалы ревизий. Их проводит бухгалтерия, группа ревизоров...
2. заключения аудиторов
3. материалы проверок налоговой службы
4. материалы собраний трудовых коллективов
5. протоколы производственных совещаний
6. объяснительные и докладные записки
7. результаты фотографии рабочего для
8. переписи оборудования имеющихся материальных запасов
9. конструкционная, технологическая и другая документация
10. производственные паспорта оборудования
11. результаты визуальных наблюдений
12. результаты выборочного обследования.
2) Состав и принципы формирования бухгалтерской отчетности организаций
Состав БО:
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
пояснительная записка
Хозяйствующие субъекты, подлежащие обязательному аудиту, должны приложить к БО аудиторское заключение. Наличие прав у налогового органа отказать организации, подлежащей обязательному аудиту, в принятии БО в случае непредставления ею в составе отчетности аудиторского заключения является спорным вопросом. В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 15 «Закона о БО» пользователь БО не вправе отказать в принятии БО и обязан по просьбе организации проставить на копии БО отметку о ее принятии с датой представления.
Принципы формирования:
Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.
инвентаризация статей баланса(ББ)
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.
проверка записей на счетах ББ
Для того, чтобы БО соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;
отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;
совпадение данных синтетического и аналитического учета
Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.
.Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.
исправление выявленных ошибок
Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.
Различают:
корректурный способ
способ дополнительных бухгалтерских записей
способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)
закрытие счетов
Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.
выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»
На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.
выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»
На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.
выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»
Счет 9 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.
9. Информационная база АДФХД. Состав и принципы формирования бухгалтерской отчетности организаций.
Информационная база АДФХД
При выработке управленческого решения анализ производиться на основе системы показателей. Эта система показателей - информационная база анализа, она очень динамична.
Источники анализа делятся на:
1. учетные
2. внеучетные.
Учетные источники анализа:
1. данные бухучета
2. данные из статической отчетности
3. данные о хозяйственных процессах из оперативного учета
4. данные путем осуществления выборок(выборочных исследований).
Методы выборочных исследований:
сплошное наблюдение
строгая документация
по счетам
группировки из отчетных таблиц.
Для анализа могут быть использованы данные оперативного учета и отчетности.
Внеучетные источники анализа:
1. материалы ревизий. Их проводит бухгалтерия, группа ревизоров...
2. заключения аудиторов
3. материалы проверок налоговой службы
4. материалы собраний трудовых коллективов
5. протоколы производственных совещаний
6. объяснительные и докладные записки
7. результаты фотографии рабочего для
8. переписи оборудования имеющихся материальных запасов
9. конструкционная, технологическая и другая документация
10. производственные паспорта оборудования
11. результаты визуальных наблюдений
12. результаты выборочного обследования.
2) Состав и принципы формирования бухгалтерской отчетности организаций
Состав БО:
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
пояснительная записка
Хозяйствующие субъекты, подлежащие обязательному аудиту, должны приложить к БО аудиторское заключение. Наличие прав у налогового органа отказать организации, подлежащей обязательному аудиту, в принятии БО в случае непредставления ею в составе отчетности аудиторского заключения является спорным вопросом. В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 15 «Закона о БО» пользователь БО не вправе отказать в принятии БО и обязан по просьбе организации проставить на копии БО отметку о ее принятии с датой представления.
Принципы формирования:
Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.
инвентаризация статей баланса(ББ)
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.
проверка записей на счетах ББ
Для того, чтобы БО соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;
отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;
совпадение данных синтетического и аналитического учета
Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.
.Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.
исправление выявленных ошибок
Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.
Различают:
корректурный способ
способ дополнительных бухгалтерских записей
способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)
закрытие счетов
Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.
выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»
На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.
выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»
На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.
выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»
Счет 9 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.
Вопрос №10 Бухгалтерский баланс (форма № 1) (Это просто нереально рассматривать!!! Много до ужаса!!!)
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.
В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса. Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Актив баланса
Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.
В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.
Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.