- •Тема 1. Сутність і види обліку
- •Опорний конспект лекції з теми
- •«Сутність і види обліку»
- •Об'єктом господарського обліку є діяльність підприємств, організацій, установ.
- •. План семінарського заняття з теми «Сутність і види обліку»
- •. Контрольні питання для підготовки до семінарського заняття з теми «Сутність і види обліку»
- •1.3. Тематика рефератів (есе) з теми «Сутність і види обліку»
- •Об'єктом господарського обліку є:
- •У залежності від характеру облікових даних і способів їх одержання розрізняють такі види обліку:
- •Статистичний облік – це:
- •Оперативний облік – це:
- •Бухгалтерський облік – це:
- •Який з нижче перерахованих вимірників є універсальним:
- •У залежності від змісту і призначення економічна інформація буває:
- •Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» метою бухгалтерського обліку є:
- •Тема 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Опорний конспект лекції з теми «Предмет і метод бухгалтерського обліку»
- •2.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Предмет і метод бухгалтерського обліку”
- •2.2.Завдання для практичних занять з теми „Предмет і метод бухгалтерського обліку”
- •Завдання 2
- •2.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Предмет і метод бухгалтерського обліку”
- •Залишки активів, капіталу і зобов'язань
- •2.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Предмет і метод бухгалтерського обліку”
- •5. Фінансова діяльність підприємств – це:
- •6. Інвестиційна діяльність підприємств – це:
- •Основні засоби – це:
- •Нематеріальні активи – це:
- •Запаси – це:
- •Тема 3. Бухгалтерський баланс
- •Опорний конспект лекцій до вивчення теми “Бухгалтерський баланс”
- •Типи господарських операцій та балансових змін
- •3.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Бухгалтерський баланс”
- •3.2.Завдання для практичних занять з теми „Бухгалтерський баланс”
- •3.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Бухгалтерський баланс”
- •3.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Бухгалтерський баланс”
- •3.5. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки практичних занять, написання рефератів (есе)з теми „Бухгалтерський баланс”
- •3.6. Тестові завдання для перевірки знань студентів з теми „Бухгалтерський баланс”
- •Тема 4. Документація і інвентаризація
- •Опорний конспект лекції з теми "Документація та інвентаризація "
- •4.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Документація і інвентаризація”
- •4.2.Завдання для практичних занять з теми „Документація і інвентаризація”
- •4.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Документація і інвентаризація”
- •Тема 5. Рахунки і подвійний запис
- •Опорний конспект лекцій з теми « Рахунки і подвійний запис»
- •Оборотна відомість по синтетичних рахунках
- •Оборотна відомість по аналітичних рахунках товарно-матеріальних цінностей
- •5.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •5.2.Завдання для практичних занять з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •Порядок вирішення завдання 1.
- •Порядок вирішення завдання 6
- •5.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •5.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •5.5. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки практичних занять, написання рефератів (есе)з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •5.6. Тестові завдання для перевірки знань студентів з теми „Рахунки і подвійний запис”
- •Змістовий модуль 3. Облік господарських процесів Методичні вказівки для вивчення змістового модуля
- •Тема 6. Облік господарських процесів
- •Опорний конспект лекцій з теми “Облік господарських процесів”
- •Господарські процеси як об’єкти бухгалтерського обліку
- •Найважливіші показники господарської діяльності та їх характеристика
- •Облік процесу придбання (заготівлі) виробничих запасів
- •4. Облік процесу виробництва
- •Відомість розподілу загальновиробничих витрат
- •Аналітичні рахунки до рахунка 23 «виробництво» Аналітичний рахунок «Виробництво продукції «в»
- •Аналітичний рахунок «Виробництво продукції «д»
- •Калькуляція фактичної собівартості продукції «в»
- •Калькуляція фактичної собівартості продукції «д»
- •5. Облік процесу реалізації
- •Розрахунок відхилень фактичної собівартості від планової щодо реалізованої продукції
- •Облік реалізації продукції (робіт, послуг)
- •6.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Облік господарських процесів”
- •6.2.Завдання для практичних занять з теми „Облік господарських процесів”
- •6.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Облік господарських процесів”
- •Виписка з документів за операціями фабрики за лютий
- •Виписка з документів за операціями заводу за березень
- •Виписка з документів за операціями меблевого комбінату за квітень
- •6.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Облік господарських процесів”
- •6.5. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки практичних занять, написання рефератів (есе)з теми „Облік господарських процесів”
- •6.6. Тестові завдання для перевірки знань студентів з теми „Облік господарських процесів”
- •Змістовий модуль 4. Організація і техніка ведення бухгалтерського обліку
- •Тема 7. Регістри і форми бухгалтерського обліку
- •Опорний конспект лекції з теми "Регістри і форми бухгалтерського обліку"
- •7.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Регістри і форми бухгалтерського обліку”
- •7.2.Завдання для практичних занять з теми „Регістри і форми бухгалтерського обліку”
- •Касовий звіт за 01-10.____. 200_р.
- •2) Заповнити журнал-ордер у сполученні з дебетовою відомістю по рахунку 311 "Поточний рахунок у національній валюті"
- •7.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Регістри і форми бухгалтерського обліку”
- •7.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Регістри і форми бухгалтерського обліку”
- •Тема 8. Бухгалтерська звітність
- •Опорний конспект лекції з теми “Бухгалтерська звітність”
- •8.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Бухгалтерська звітність”
- •8.2.Завдання для практичних занять з теми „Бухгалтерська звітність”
- •8.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Бухгалтерська звітність”
- •8.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Бухгалтерська звітність”
- •8.5. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки практичних занять, написання рефератів (есе) з теми „Бухгалтерська звітність”
- •8.6. Тестові завдання для перевірки знань студентів з теми „Бухгалтерська звітність”
- •Тема 9. Основи організації бухгалтерського обліку
- •Опорний конспект лекції з теми «Основи організації бухгалтерського обліку»
- •9.1. Контрольні питання для перевірки знань студентів з теми „Основи організації бухгалтерського обліку”
- •9.2.Завдання для практичних занять з теми „Основи організації бухгалтерського обліку”
- •9.3. Завдання для самостійної роботи студентів з теми „Основи організації бухгалтерського обліку”
- •9.4. Тематика рефератів (есе) з теми „Основи організації бухгалтерського обліку”
- •Література
- •Бухгалтерський облік Навчально-практичний посібник
- •83050, М. Донецьк, вул.. Щорса, 31. Тел.: (062) 337-93-61
Тема 4. Документація і інвентаризація
Послідовність вивчення теми 4 "Документація та інвентаризація" полягає в наступному:
1. Користуючись літературою, приведеною в переліку 4.5, вивчити види документів, їх класифікацію, правову основу, реквізити, види інвентаризації та порядок визначення її результатів.
2. З метою перевірки повноти засвоєння матеріалу в порядку самоконтролю дати відповіді на контрольні питання, зазначені у переліку 4.1.
3. Для закріплення теоретичного матеріалу варто виконати завдання, рекомендовані для практичних занять по темі (п. 4.2).
4. Для самостійної роботи з теми "Документація та інвентаризація" студенти повинні використовувати матеріал, приведений у п. 4.3.
5. Після попереднього узгодження з викладачем курсу написати реферат (есе) за однією із тем, приведених у п. 4.4.
6. Ступінь засвоєння матеріалу студент може перевірити за допомогою контрольних питань і тестових завдань, відображених у п.п. 4.1. та 4.6.
Опорний конспект лекції з теми "Документація та інвентаризація "
Всі операції і факти виробничо-господарської й фінансової діяльності відображаються у системі рахунків бухгалтерського обліку на підставі даних, що містяться в документах, що підтверджують їхню законність і достовірність. Від достовірності й реальності цих даних залежить якість бухгалтерського обліку.
Документи містять у собі як економічну, так і юридичну інформацію, із їхньою допомогою здійснюється передача розпоряджень від розпорядників до виконавців. Крім того, документація виконує контрольно-аналітичні функції.
Первинний обліковий документ – це оформлене у встановленому порядку письмове свідчення про зроблену господарську операцію або встановлений факт господарської діяльності, включаючи розпорядження на її проведення, що додає йому юридичну чинність. Призначення документів полягає в тому, щоб забезпечити цілісне і безперервне відображення господарських операцій і тих змін, що відбуваються в складі активів підприємства, власному капіталі й зобов'язаннях.
Бухгалтерські документи – це основа для здійснення попереднього, поточного і наступного контролю. Крім того, бухгалтерські документи є основою для здійснення внутрішнього й зовнішнього аналізу.
Для всіх підприємств (крім банків) установлений єдиний порядок створення, прийняття, відображення, збереження облікових документів. Правову основу облікової документації складають:
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.1999 р.;
Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. – Наказ МФУ № 88 від 24.05.1995 р.
Перелік типових документів, що утворюються в діяльності підприємств, з вказівкою термінів їх збереження. Наказ Головного архівного управління КМУ № 41 від 20.07.1998 р.
Для з'ясування відмінних рис і порядку використання документів вони підрозділяються на окремі види за принципом однорідності.
Види документів по ряду ознак:
1. За призначенням:
- організаційно – розпорядливі;
- виправдувальні;
- бухгалтерського оформлення;
- комбіновані.
Організаційно–розпорядливі документи (наприклад: доручення на одержання матеріальних цінностей, грошовий чек на одержання грошей з банку, оголошення на внесок готівкою, накази та інші) дають право, але не підтверджують здійснення факту господарської діяльності і не служать підставою для облікових записів.
Виправдувальні документи (наприклад: накладні, товарно-транспортні накладні, приймальні акти на надходження матеріальних цінностей, касові ордери, виписки банку тощо) підтверджують здійснення господарської операції, а для матеріально-відповідальних осіб, вважаються виправданням у витрачанні або одержанні цінностей.
Документи бухгалтерського оформлення складаються на підставі розпорядливих або виправдувальних документів для систематизації облікових записів і визначення кореспонденції між рахунками. Можуть мати самостійне значення (розрахунки на підставі нормативних документів) або бути додатком до розпорядливих і виправдувальних документів (наприклад: акт результатів інвентаризації, довідки, розрахунки тощо).
Комбіновані документи поєднують у собі різні види: розпорядливо-виправдувальні (розрахунково-платіжна відомість, платіжна відомість); виправдувальні й бухгалтерські оформлення (авансовий звіт, прибутковий касовий ордер); розпорядливі, виправдувальні і бухгалтерські оформлення (видатковий касовий ордер).
2. За місцем складання:
- внутрішні (наприклад: касові ордери, акти);
- зовнішні (наприклад: товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, лікарняні листи і т.д.).
3. За ступенем узагальнення облікових даних: первинні й зведені.
Первинні документи оформляють саму операцію і ті зміни, що вона викликала, складають їх у момент здійснення операції (наприклад: приймальні акти, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, накладні, касові ордери).
Зведені – узагальнюють дані первинних документів (наприклад: матеріальний звіт, товарний звіт, звіт касира, авансовий звіт, виписка банку).
4. За ступенем охоплення фактів господарської діяльності: разові і накопичувальні.
Разові документи служать для оформлення однієї операції або факту господарської діяльності (наприклад: касові ордери, накладна). Накопичувальні документи застосовуються для оформлення декількох однорідних операцій або таких, що періодично повторюються протягом певного періоду часу (наприклад: лімітно-забірна карта, накопичувальні робочий наряд).
5. За характером операцій, що враховуються:
- касові (наприклад: прибуткові й видаткові касові ордери) - містять дані про рух готівки в касі;
- банківські (наприклад: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, чеки, акредитиви) - використовуються для здійснення безготівкових розрахунків;
- матеріальні (наприклад: накладна, товарно-транспортна накладна, специфікація) - містять зведення про рух ТМЦ у натурально - вартісному вимірюванні;
- документи з оплати праці (наприклад: табель використання робочого часу, особовий рахунок, розрахунково-платіжна відомість);
- документи з інвентаризації (наприклад: наказ, інвентаризаційний опис, акт інвентаризації наявності грошових коштів, порівнювальна відомість);
- документи за рухом основних коштів (наприклад: акт прийому-передачі, акт ліквідації основних засобів).
6. За кількістю облікових позицій: однорядкові й багаторядкові.
7. За технікою формування: паперові носії інформації й носії інформації, що читаються засобами автоматизації.
Усі документи для додання їм юридичної чинності й доказовості повинні мати обов'язкові реквізити, без яких вони вважаються недійсними. До обов'язкових реквізитів у відповідності до статті 9.3. Закону України № 996 від 16.07.1999 р. відносяться:
- найменування документу й код типової форми;
- найменування підприємства, від імені якого складено документ;
- дата й місце складання;
- зміст операції або факту господарсько-фінансової діяльності, одиниця її виміру, вартісна й кількісна оцінка;
- посада, прізвища й підписи осіб, відповідальних за дозвіл і здійснення господарської операції.
У залежності від характеру операцій можуть бути включені додаткові реквізити: номер документу (для бланків строгої звітності), ідентифікаційний код підприємства, відмітки третіх осіб, печатка й інші.
Сукупність реквізитів документу визначає його форму. Відповідно до ст. 9.1. Закону України № 996 від 16.07.1999 р. первинні документи повинні бути складені в момент здійснення операції, а якщо це неможливо, то безпосередньо після її завершення. До обліку приймаються тільки правильно оформлені документи, складені відповідно до форми, прийнятої для даної категорії документів, і в яких заповнені всі реквізити, що забезпечують їм юридичну чинність.
Статтею 9.8. вищеназваного Закону України визначено, що відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, за вірогідність даних, приведених у них, передачу їх у встановлений час для відображення в бухгалтерському обліку, несуть особи, що їх склали й підписали.
Первинні документи підлягають обов'язковій перевірці працівниками бухгалтерської служби за формою й змістом, наявності в документах обов'язкових реквізитів. Забороняється приймати до виконання документи, що суперечать законодавчим і нормативним актам і неправильно оформлені. У результаті аналізу змісту даних бухгалтерських документів виконуються три основних бухгалтерських дії: вартісна оцінка, ідентифікація в часі й класифікація в номенклатурі плану рахунків (проставлення кореспондуючих рахунків). Зазначені дії це і є бухгалтерська обробка документів.
Дані документів, що відображають бухгалтерські операції, після їхньої перевірки з точки зору законності, доцільності, правильності арифметичних підрахунків і прийняття до обліку відбивають у регістрах бухгалтерського обліку.
Документи на підприємстві проходять певний шлях від моменту їхнього створення до здачі на збереження в архів. Основні стадії документообігу:
- створення документу (виписка, оформлення, підпис матеріально відповідальних осіб і інших оперативних працівників);
- прийом і перевірка документу бухгалтером з формальної сторони, власне, кажучи, правильності цін, таксування;
- облікова обробка – проставлення кодів рахунків, що кореспондують, угруповання документів за однорідністю господарських операцій, підрахунок сум по них;
- запис даних документа в облікові регістри (ручним або машинним способом);
- звірка|звіряння| і ув'язку записів в документах і облікових регістрах|реєстрах|;
- передача на збереження.
Рух документів регламентується графіком документообігу. За організацію документообігу відповідальність несе головний бухгалтер. Складаючи його, головний бухгалтер зобов'язаний визначити перелік і найменування документів, необхідних на конкретному підприємстві, номер їхньої типової форми, кількість екземплярів виписки, призначити виконавців і терміни виконання по кожній стадії документообігу.
Інвентаризація – один з елементів методу бухгалтерського обліку, за допомогою якого здійснюється перевірка фактичного стану й наявності запасів, необоротних активів, капітальних вкладень, незавершеного капітального будівництва, коштів, інших матеріальних цінностей, активів і зобов'язань підприємства. Інвентаризація має інформаційне й контрольне значення. Значення інвентаризації виявляється в наступному:
- спосіб виявлення фактичної наявності і стану активів, завдяки котрому забезпечується достовірність облікових даних, виявлення інформації про факти, що не знайшли відображення в обліку (псування, природний збиток, пересортиця і т.п.);
- спосіб контролю забезпечення збереження засобів, перевірки умов їхнього збереження і роботою матеріально-відповідальних осіб;
Метою інвентаризації є порівняння фактичної кількості та стану майна, що є в наявності, незалежно від його місцезнаходження з даними бухгалтерських записів.
Для всіх підприємств, незалежно від виду діяльності і форми власності, встановлений єдиний порядок проведення інвентаризацій і регламентований відповідними нормативними документами. Основними документами, що здійснюють правове регулювання інвентаризації, є:
Закон України "Про контрольно-ревізійну службу в Україні". – Пост. ВРУ від 26.01.1993 р.
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 р.;
Постанова КМУ "Порядок представлення фінансової звітності" № 419 від 28.07.2000 р.;
Наказ МФУ "Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів, документів і розрахунків" № 69 від 11.08.1994 р. у редакції від 05.12.1997 р. № 268.
Відповідно до п. 2 ст. 10 Закону № 996-XIV від 16.07.1999 р. об'єкти й періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим відповідно до законодавства. Перелік таких випадків приведений у п. 12 Порядку № 419. Серед них:
- планові, у встановлені|установлені| терміни;
- у період підготовки до складання річної фінансової звітності;
- зміна матеріально відповідальних осіб або керівництва підприємства;
- установлення фактів розкрадання, псування цінностей;
- розпорядження судово-слідчих органів;
- приватизація, реорганізація або ліквідація підприємства;
- переоцінка матеріальних активів понад 1/3 |установлені| об'єми;
- стихійне лихо.
Спектр завдань інвентаризації різноплановий і залежить від: випадку, внаслідок чого вона здійснюється; об’єкту інвентаризації; наявності виявлених тих або інших недоліків за її результатами.
Інвентаризації проводять комісії, що визначають попередній результат, а остаточний результат виводить бухгалтер.
Документами по інвентаризації є:
- наказ керівника про проведення інвентаризації;
- інвентаризаційний опис, в якому фіксується фактична наявність засобів на дату проведення інвентаризації;
- акт інвентаризації наявності грошових коштів;
- порівнювальна відомість, у якій фактичні дані зіставляються з обліковими, і визначається результат інвентаризації.
При інвентаризації можуть бути виявлені надлишки або нестачі. Надлишки викликають збільшення самих ТМЦ і збільшення доходів підприємства, тобто вони прибуткуються. Нестачі навпаки викликають зменшення ТМЦ і коштів, тому вони повинні бути списані.
Нестачі ТМЦ списуються за рішенням керівника підприємства і можуть бути віднесені:
1) на витрати діяльності, якщо нестача в межах норм;
2) за рахунок винних осіб, якщо нестача понад норми природного збитку або псування;
3) на інші операційні витрати, якщо винні не встановлені або в стягненні сум втрат і нестач відмовлено судом.
У документах, у яких оформляється списання нестач, відзначаються заходи щодо попередження таких нестач і втрат.
Кожне підприємство зобов'язане керуватися цими документами в частині термінів, порядку проведення інвентаризації й виведення її результатів.