- •Курс лекций по дисциплине Финансовый контроль
- •Тема 1. Теоретические основы и принципы организации контроля в Украине
- •Понятие контроля, его сущность и назначение
- •2. Виды контроля в Украине
- •3.Органы, осуществляющие финансово-экономический контроль в Украине
- •Тема 2.
- •7 Коллегий
- •Тема 3: Контрольно - ревизионный процесс, его содержание и организация
- •1. Понятие конрольно-ревизионного процесса
- •2. Основные этапы ревизии и их сущность
- •3. Планирование контрольно-ревизионного процесса
- •4. Организация и методика контрольно-ревизионного процесса
- •5. Учет и отчетность о выполнении контрольно-ревизионной работы
- •Тема 4: Ревизия кассовых операций и операций по расчетам в банках
- •4. Ревизия денежных средств в пути.
- •Тема 5: Ревизия сохранности и учета основных средств
- •Задания, источники и программа ревизии основных средств
- •2. Проверка учета поступления и выбытия основных средств.
- •3. Проверка амортизационных отчислений
- •Производственный
- •4. Проверка учета арендованных основных средств
- •5. Контроль затрат на ремонт основных средств и переоценки основных средств
- •Контроль переоценки
- •Тема 6: Ревизия нематериальных активов
- •Тема 7: Выявление и определение в процессе ревизии размера материального ущерба
- •Понятие и виды материального ущерба
- •Доказательство вины в ревизионном процессе.
- •5. Определение размера материального ущерба
- •Тема 8: Ревизия расчетных операций
- •1. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
- •2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •3. Ревизия расчетов по претензиям
- •4. Ревизия расчетов по возмещению причиненных убытков
- •5. Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •6. Ревизия расчетов по налогам и платежам
- •7. Ревизия расчетов по страхованию
- •8. Ревизия расчетов по оплате труда
- •Контроль по начислению и выплате заработной платы и расчетов по социальному страхованию
- •Тема 9: Контроль и ревизия состояния бухгалтерского учета и отчетности
- •1. Задачи , основные направления и источники ревизии.
- •2. Проверка организации учетной и контрольной работы на предприятии.
- •3. Проверка состояния бухгалтерского учета.
- •4. Проверка достоверности отчетности и состояния отчетной дисциплины.
- •Финансовые санкции за нарушение законодательства в различных сферах хозяйственной деятельности
4. Ревизия расчетов по возмещению причиненных убытков
На счете 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков" ведутся расчетные операции с работающими. На этом счете ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков вследствие недостатков и потерь от порчи ценностей, недостатков и разворовывания денежных средств, если виновник выявлен.
Ревизия таких расчетов осуществляется сплошным способом. Задача ревизора состоит в том, чтобы выучить причины возникновения задолженности и ее реальность. Основными причинами образования недостатков, растрат и краж есть: отсутствие оперативного (профилактического) контроля за сохранением денежных средств и товарно-материальных ценностей со стороны руководителей предприятий, несвоевременное и формальное проведение инвентаризации, несоблюдение условий сохранения ценностей.
Материальными убытками считаются недостача материальных ценностей, выявленная во время инвентаризации, порча, потери, кража, уничтожение, ухудшение или уменьшение ценности имущества. Недостачи свыше норм потерь и вред от порчи, боя, лома товарно-материальных ценностей относятся на счет виновных лиц.
Проверяя такие расчеты, ревизор прежде всего анализирует их, выясняет причины возникновения недостатков, растрат, краж, придерживались ли сроки и порядок их рассмотрения, отнесены ли полностью суммы недостач на виновных лиц, как обеспечивается их возмещение.
Относительно недостач и потерь, которые возникли вследствие злоупотреблений или небрежного отношения работников к выполнению служебных обязанностей, дела направляются к судебно-следственным органам и подаются гражданские иски не позднее трех дней после выявления недостач, краж и потерь.
Прежде всего следует убедиться в правильности вывода остатков на счете 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков". При этом дебетовые сальдо из этого счета сопоставляют со сравнительными ведомостями, чтобы установить, нет ли случаев неправильного отображения или сокрытия недостач, краж и других злоупотреблений.
Потом кредитовые записи с этого же счета сопоставляют с дебетовыми записями из счетов 30 "Касса" и 66 "Расчеты по оплате труда".
Кроме того, ревизору необходимо проверить реальность отнесения на дебет счета затрат недостатков и краж, относительно которых суд отказался удовлетворить иски по причине их необоснованности.
Во время ревизии ревизор сравнивает записи в лицевых счетах должников, показанные в ведомости № 115 (большие и мелкие недостачи), с данными журнала-ордера № 11, Главной книги и баланса со счета 375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков". Потом относительно каждой суммы долга следует установить:
— своевременно ли применены меры по возмещению причиненных убытков;
— заявлены ли в установленном порядке иски;
— сняты ли с должностей растратчики, лица, которые не вызывают доверия;
— своевременно ли предоставлены срочные донесения о крупных недостачах руководству вышестоящего органа и правоохранительным органам;
— правильно ли показаны недостачи в учете и отчетности;
—доброкачественно ли оформлены материалы о выявленных недостачах и потерях;
— осуществляется ли ежеквартально взаимная сверка дел о недостачах между предприятием и органами суда, прокуратуры и милиции.
Важно также выяснить, все ли исполнительные листы на должников, полученные предприятием, где проводится ревизия, взяты на учет и представлены для взыскания, регулярно ли поступают удерживаемые суммы и в каких размерах.
Если местонахождение должника неизвестно, исполнительный лист возвращается в суд, который вынес приговор, с просьбой об объявлении розыска.
Ревизор проверяет, погашаются ли мелкие недостачи в том месяце, в котором они были выявлены.
Во время ревизии ревизор составляет группирующие ведомости.
Особой проверке подлежат случаи списания долгов на счета 377 "Расчеты с другими дебиторами", 285 "Торговая наценка", 38 "Резерв сомнительных долгов" и т.п. с целью уменьшения размера задолженности, которая числится за должниками.
Ревизией бухгалтерских данных можно установить факты необоснованных списаний долгов. Поэтому необходимо выяснить, кем они допущены и принять меры относительно их устранения.