4. Проверка достоверности отчетности и состояния отчетной дисциплины.

Контроль начинается с изучения состава отчетности ревизируемого предприятия.

1. Проверка наличия документов о регистрации его как налогоплательщика , объемов по формам установленной отчетности, учитывая специфику предпринимательской деятельности (методы обследования , нормативной проверки).

2. Потом осуществляется проверка соблюдения сроков сдачи отчетности налоговым органам, управлением статистики, органам управление специальными государственными внебюджетными фондами: Пенсионного, инновационного, занятости населения, социального страхования (метод нормативной проверки и сравнения ).

3. Проверка достоверности отчетности проводится за формами бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности на основании данных текущего бухгалтерского и налогового учета. В зависимости от показателей вида и формы отчетности данные текущего бухгалтерского учета за каждый месяц систематизируются в специальных накопительных сведениях для определения объемов в разрезе отдельных показателей за отчетный квартал и с начала года . Поэтому надо проверить правильность формирования данных в этих накопительных сведениях , применяя метод нормативной проверки на включение в базу налогообложения, метод сравнения данных итогов из соответствующих показателей с учетом выявленных по предыдущим разделам ревизионной работы нарушений и данных, отображенных в форме отчетности.

4. Данные баланса проверяются за методом сравнения отдельных показателей с данными Книги главных счетов об остатках на балансовых счетах состоянием на конец отчетного периода, а на начало отчетного периода они дополнительно сверяются с балансом за минувший год состоянием на конец года . Достоверность и реальность остатков по счетам расчетов проверяются за методом проверки данных, инвентаризации этих расчетов. При подозрении на недостоверность данных проводится встречная проверка с дебиторами и кредиторами.

5. Обязательно проверяется правильность отображения в текущем бухгалтерском учете и внесения изменений в налоговую отчетность, сделанных на основании предыдущих актов проверок, постановлений органов государственного контроля при выявлении нарушений действующего законодательства из налогообложение , установления недостатков злоупотреблений и т.п..

При установлении запущенность учета ревизор составляет акт. устанавливает срок для возобновления учета и только после этого осуществляет документальную проверку ревизию.

Приложение А

Финансовые санкции за нарушение законодательства в различных сферах хозяйственной деятельности

№ п/п	Вид нарушения	Вид санкции и ее размер	Органы, налагающие санкции	Норма документа, на основании которой налагаются санкции
1	2	3	4	5
1. Налоговое законодательство
1	Непредставление декларации в сроки, определенные законодательством	Штраф в размере 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее – НМДГ)	Таможенные органы; учреждения Пенсионного фонда Украины; учреждения Фонда социального страхования; налоговые органы	Пп.17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закона №2181
2	Непредставление налогоплательщиком в установленные сроки налоговой декларации, в связи с чем контролирующий орган самостоятельно определяет сумму его налогового обязательства	Штраф в размере 10 НМДГ плюс дополнительно штраф в размере 10 % суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налогоплательщиком налоговой декларации, но не более 50 % суммы налогового обязательства и не менее 10 НМДГ		Пп.17.1.2 п. 17.1 ст. 17 Закона №2181
3	Данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях, в связи с чем контролирующий орган самостоятельно доначисляет сумму его налогового обязательства	Штраф в размере 5 % суммы недоплаты за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога, сбора (обязательного платежа), начиная с налогового периода, на который приходится такая недоимка, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления от контролирующего органа, но не более 25 % такой суммы и не менее 10 НМДГ		Пп.17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закона №2181
4	Выявление контролирующим органом арифметических или методологических ошибок в представленной налогопла­тельщиком налоговой декла­рации, которые привели к за­нижению или завышению суммы налогового обязатель­ства, в связи с чем контроли­рующий орган самостоятельно доначисляет сумму его налогового обязательства	Штраф в размере 5 % суммы доначисленного налогового обязательства, но не менее 1 НМДГ		Пп.17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закона №2181
5	Самостоятельное определение контролирующим органом суммы налогового обязатель­ства налогоплательщика, когда согласно законам по вопросам налогообложения лицом, ответственным за начисление отдельного налога или сбора (обязательного платежа), явля­ется контролирующий орган	Штрафные санкции не при­меняются, за исключением случаев, указанных в пп. 17.1.7 Закона №2181 (п. 7 раздела I настоящей таблицы)	Таможенные органы; учреждения Пенсионного фонда Укра­ины; учреж­дения Фонда социального страхования; налоговые органы	Пп. 17.1.5 п.17.1 ст. 17 Закона № 2181
6	Осуждение налогоплательщика (должностного лица налого­плательщика) за совершение преступления по уклонению от уплаты налогов или декла­рирование налогоплательщи­ком переоцененных или недо­оцененных объектов налого­обложения, что приводит к занижению налогового обяза­тельства в крупных размерах*	Штраф в размере 50 % суммы недоимки, но не менее 100 НМДГ		Пп. 17.1.6 п.17.1 ст. 17 Закона № 2181
* Крупным размером средств считается сумма недоимки, которая в 250 раз и более превышает НМДГ (ст. 148^2 Уголовного кодекса).
7	Неуплата налогоплательщиком согласованной суммы налого­вого обязательства в течение предельных сроков, опреде­ленных Законом № 2181*: - при задержке до 30 кален­дарных дней, следующих за последним днем пре­дельного срока уплаты согласованной суммы нало­гового обязательства;		Таможенные органы; учреждения Пенсионного фонда Укра­ины; учреждения Фонда со­циального страхования; налоговые органы	Пп. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181
		Штраф в размере 10 % суммы налогового обязательства
	- при задержке от 31 до 90 календарных дней включи­тельно, следующих за пос­ледним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обяза­тельства;	Штраф в размере 20 % суммы налогового обязательства
	- при задержке более 90 календарных дней, следую­щих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы нало­гового обязательства	Штраф в размере 50 % суммы налогового обязательства
* Налогоплательщик уплачивает один из указанных в подпункте 17.1.7 пункта 17.1 статьи 17 Закона № 2181 штрафов в соответствии с общим сроком задержки независимо от того, были применены штрафы, предусмотренные в подпунктах 17.1.1 - 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 указанного Закона, или нет.
8	Отчуждение налогоплательщи­ком активов, которые нахо­дятся в налоговом залоге, без предварительного согласия на­логового органа, если таксе сог­ласие является обязательным	Дополнительный штраф в размере 100 % суммы налогового долга, в отно­шении которого возникло право налогового залога	Таможенные органы; учреждения Пенси­онного фонда Украины; учреждения Фонда социального стра­хования; налоговые органы	Пп 17.1.8 п. 17.1 ст. 17 Закона №21 81
9	Продажа (отчуждение) товаров (продукции) или осуществле­ние денежных выплат без предварительного начисления и уплаты налога, сбора (обя­зательного платежа), если такое начисление или уплата является обязательным пред­варительный условием такой продажи (отчуждения) или выплаты	Штраф в двойном размере суммы обязательства по этому налогу, сбору (обяза­тельному платежу). Уплата этого штрафа не освобож­дает от административной или уголовной ответствен­ности и/или конфискации таких товаров (продукции) или средств в соответствии с Законом		Пп. 17.1.9 п. 17.1 ст. 17 Закона №21 81
10	Самостоятельное выявление налогоплательщиком до нача­ла его проверки контролирую­щим органом факта заниже­ния налогового обязательства	Самостоятельное погашение суммы недоимки плюс штраф в размере 10 % суммы такой недоплаты, при этом штрафы, определенные пп. 17.1.2 -17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закона №2181, а также административные штрафы за соответствующие нарушения не применяются*	Таможенные орга­ны; учреждения Пенси­онного фонда Украины; учреждения Фонда социального страхования; налоговые органы	П. 17.2 ст.17 Закона №2181
* Это правило не применяется, если: а) налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за период, в течение которого произошла недоимка налогового обязательства; б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком по уменьшенному уклонению от уплаты указанного налогового обязательства.
11	Неуведомление банками или юридическими лицами, физи­ческими лицами - субъектами предпринимательской дея­тельности в установленный законом срок об открытии или закрытии счетов в банках	20 НМДГ	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Статья 11 Закона №509
12	Несвоевременное или непол­ное зачисление государствен­ной пошлины в бюджет	Штраф, размер которого определяется в соответствии с Законом № 2181, и пеня	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели; должностные лица Министерства финансов Украины и местных финансо­вых органов, уполно­моченных органов МВД	Ст. 9 Декрета № 7-93
13	Задержка уплаты всех видов налогов (кроме расчетов в сфере ВЭД)	Пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день воз­никновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки его уплаты*	Таможенные органы; учреждения Пенсион­ного фонда Украины; учреждения Фонда соцстраха, налоговые органы	Пп. 16.4.1 п. 16.1 ст. 16 Закона №2181
* В случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня на начисляется. Это правило не применяется, если: а) налогоплательщик не предоставляет налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение; б) судом доказано совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом -налогоплательщиком по умышленному уклонению от уплаты указанного налогового обязательства.
2. Патентование
1	Нарушение порядка исполь­зования торгового патента (в частности, торговый патент должен быть открытым и доступным для обзора)	Штраф в размере стоимости торгового патента за один календарный месяц	Начальники ГНА , (ГНИ), их замести­тели	Ст. 8 Закона № 98
2	Осуществление операций без получения соответствующих торговых патентов или с на­рушением порядка исполь­зования торгового патента*	Штраф в двойном размере стоимости торгового патента за полный срок деятельности субъекта предприниматель­ской деятельности с указан­ным нарушением
* Патент является действительным на территории органа, который осуществил регистрацию субъекта предпринимательской деятельности или с которым согласовано местонахождение его структурного подразделения. Передача патента другому субъекту предпринимательской деятельности запрещена.
3	Осуществление торговой дея­тельности по реализации то­вара, дающего право на прио­бретение льготного патента, без такого приобретения или с нарушением порядка полу­чения и использования льгот­ного торгового патента	Штраф в 5-кратном размере стоимости льготного торгового патента	Начальники ГНА (ГНИ), их заместители	Ст. 8 Закона № 98
4	Осуществление торговой дея­тельности без приобретения краткосрочного патента	Штраф в двойном размере стоимости краткосрочного патента за полный срок дея­тельности субъекта предпри­нимательской деятельности с указанным нарушением	Начальники ГНА (ГНИ), их заместители	Ст. 8 Закона № 98
5	Нарушение сроков уплаты или неполное внесение очередных платежей	Пеня в размере 120 % годо­вых учетной ставки НБУ, действовавшей на день уплаты, от суммы недоимки, рассчитанной за каждый день просрочки платежа, включая день уплаты	Начальники ГНА (ГНИ), их заместители	Ст. 8 Закона № 98
3. Производство и торговля алкогольными напитками и табачными изделиями
1	Несвоевременная регистрация в качестве плательщика акцизного сбора	Штраф в размере 100 НМДГ	Должностные лица, выдающие лицензию, и другие органы ис­полнительной власти в пределах их компе­тенции (ГНИ, ГНА, Государственная инспекция по контро­лю за ценами, Госстандарт и др.)	Ст. 17 Закона №481
2	Производство спирта этило­вого, коньячного и плодового, алкогольных напитков и та­бачных изделий без наличия лицензии	Штраф в размере 200% стоимости произведенной продукции (по оптово-отпускным ценам), но не менее 500 НМДГ
3	Производство алкогольных напитков с использованием других видов спирта (кроме этилового, коньячного и плодового)	Штраф в размере 200 % стоимости произведенной продукции (по оптово-отпускным ценам), но не менее 500 НМДГ
4	Оптовая (включая импорт и экспорт) и розничная торговля спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изде­лиями без наличия лицензии (патентов) или с нарушением установленных правил торгов­ли ими	Штраф в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 100 НМДГ
5	Розничная торговля алкоголь­ными напитками и табачными изделиями без сертификата соответствия или сертификата о признании	Штраф в размере 200 % стоимости полученной для реализации партии товаров, но не менее 100 НМДГ
6	Уплата сумм акцизного сбора и налога на добавленную стоимость путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселя­ми, в том числе казначейскими, и в других формах, не предусматривающих уплату таких платежей денежными средствами	Штраф в размере стоимости отгруженной продукции
4. Обращение наличности
1	Превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе	Штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день	Начальники, заместители ГНА (ГНИ)	П. 1 Указа №436
2	Неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) наличности в кассу	Штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы
3	Расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреждений банков) на выплату заработной платы (за исключением экстренных (неотложных) обстоятельств -социальных выплат гражданам на погребение, помощи при рождении ребенка, одиноким и иногородним матерям, на лечение в случае болезни, компенсации лицам, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности	Штраф в размере осуществленных выплат
4	Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также выдача наличных денежных средств под отчет без полной отчетности за ранее выданные средства	Штраф в размере 25 % выданных под отчет сумм
5	Проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции или другого документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств)	Штраф в размере уплаченных наличных денежных средств
6	Использование полученных в учреждениях банков наличных денежных средств не по целевому назначению	Штраф в размере наличных средств, использованных не по назначению
7	Неустановление учреждениями банков лимитов остатка наличности в кассах	Штраф в 50-кратном размере НМДГ за каждый случай такого неустановления	Начальники, заместители ГНА (ГНИ) и НБУ
5. Защита прав потребителей
1	Отказ потребителю в реализации его права относительно приобретенного им товара ненадлежащего качества (п. 1 ст. 14 Закона № 1023)	В 10-кратном размере стоимости этого товара	Должностные лица Госорганов по защите прав потребителей	Ст. 23 Закона № 1023
2	Выпуск или реализация товаров (выпол­нение работ, предоставление услуг), не соответствующих требованиям нор­мативных документов	В размере 50 % стоимости изго­товленной или полученной для реализации партии товара (выполненной работы, предоставленной услуги)
3	Реализация товара, выполнение работ, предоставление услуг, подлежащих обязательной сертификации, но не имеющих сертификата соответствия	В размере 50 % стоимости полученной для реализации партии товара (выполненной работы, предоставленной услуги)
4	Выпуск и реализация товара, выполне­ние работ, предоставление услуг, не соответствующих требованиям норма­тивных документов относительно безо­пасности для жизни, здоровья и иму­щества потребителей и окружающей природной среды	В размере 300 % стоимости изготовленной или полученной для реализации партии товара (выполненной работы, предо­ставленной услуги)
5	Реализация товара (выполнение работы, предоставление услуги), запрещенного к выпуску и реализации соответствующим органом	В размере 500 % стоимости полученной для реализации партии товара (выполненной ра­боты, предоставленной услуги)
6	Реализация опасных товаров (ядов, ядохимикатов, взрыве- и огнеопасных средств и пр.) без надлежащей преду­предительной маркировки, а также без информации о правилах и условиях безопасности его применения	В размере 100 % стоимости полученной для реализации партии товара
7	Отсутствие необходимой, доступной и достоверной информации о товаре (работе, услуге)	В размере 30 % стоимости по­лученной для реализации партии товара (выполненной работы, предоставленной услуги)
8	Создание препятствий должностному лицу госоргана по делам защиты прав потребителей в проведении проверки качества товара (выполняемых работ, предоставляемых услуг), а также правил торгового и других видов обслуживания	В размере от 1 % до 10 % стоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг за прошедший календарный месяц
9	Реализация товара, срок годности которого истек	В размере 200 % стоимости остатка полученного для реализации партии товара
10	Нарушение условий договора между потребителем и продавцом (исполнителем) на выполнение работы, оказание услуги	В размере 100 % стоимости работ (услуг)
11	Те же действия, указанные в п. 10 этого раздела таблицы, совершенные в отношении группы потребителей	В размере от 1 % до 10 % стоимости выполненных работ (предоставленных услуг) за прошедший кален­дарный месяц
6. Применение РРО и КУРО
Санкции, применяемые к СПД, осуществляющим расчетные операции за товары (услуги)
1	Проведение расчетных операций на непол­ную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг). Непроведение расчетных операций через РРО. Нераспечаты­вание соответствующего расчетного доку­мента, подтверждающего выполнение расчетной операции или проведение ее без использования расчетной книжки	В 5-кратном размере стоимости проданных товаров (предоставлен­ных услуг), на которые выявлено несоответствие	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Статья 17 Закона № 265
2	Применение при осуществлении расчетных операций РРО, не переведенного в фискаль­ный режим работы, незарегистрированного, неопломбированного или опломбированного с нарушением установленного порядка	20 НМДГ
3	Неиспользование при осуществлении расчет­ных операций в случаях, определенных Законом № 265, расчетной книжки или книги учета расчетных операций, или использова­ние не зарегистрированной надлежащим образом расчетной книжки или нарушение установленного порядка ее использования, или использование незарегистрированных или непрошнурованных книг учета расчетных операций, или несохранение книг учета расчетных операций или расчетных книжек на протяжении установленного срока	20 НМДГ
4	Невыполнение ежедневной печати фискаль­ного отчетного чека или его несохранение в книге учета расчетных операций	20 НМДГ
5	Невыполнение печати контрольной ленты или ее несохранение на протяжении установ­ленного срока	10 НМДГ
6	Проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества	5НМДГ
7	Нарушение установленного в п. 1 а. 9 Закона № 265 порядка проведения расчетов через кассу предприятия, учреждения, организации, в кото­рых эти операции должны производиться с оформлением приходных и расходных кас­совых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке. Нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и пере­возочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте	10 НМДГ
8	Применение при осуществлении расчетных опе­раций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологичес-кой и программной документацией производи­теля	100 НМДГ
9	Реализация товаров, которые не учтены в установленном порядке	В размере двойной стоимости неучтенных товаров, но не менее 10 НМДГ по ценам реали­зации, но не менее 200 НМДГ*	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Ст. 20 Закона №265
10	Неведение или ведение с нарушением установленного порядка учета товаров по месту реализации и хранения	В размере двойной стоимости неучтенных товаров, но не менее 1'0 НМДГ по ценам реали­зации, но не менее 100 НМДГ*		Ст. 21 Закона №265
* ГНАУ в письме от 13.02.2001 г. № 1782/7/23-3117 рекомендует временно, до внесения изменений в Закон № 265, руководствоваться предыдущей редакцией статей 20 и 21, то есть без учета последних слов "но не менее 200 (100) не облагаемых налогом минимумов доходов граждан".
11	Несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, или (в случае использования расчетной книжки) - общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня	В 5-кратном размере суммы, на которую выявлено несоответствие	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Ст. 22 Закона №265
12	Невыставление ценников на продаваемый товар (меню, прейскуранты или тарифы на предостав­ляемые услуги), использование ценников и прейскурантов, содержащих цены и тарифы в иностранной валюте или в других единицах, которые не являются гривней	В размере 1 НМДГ за каждый невыставленный ценник на товар (меню, прейскурант или тариф на услугу) или выставленный ценник на товар (меню, прейскурант или тариф на услугу) в иностранной валюте или в других единицах		Ст. 23 Закона №265
Санкции, применяемые к уполномоченным банкам или СПД, осуществляющим свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками
13	Непроведение расчетных операций через РРО, нераспечатывание расчетного доку­мента, подтверждающего выполнение опе­рации по купле-продаже иностранной ва­люты, или проведение операции на непол­ную сумму средств	100 НМДГ	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Ст. 18 Закона оРРО
14	Применение при осуществлении расчетных операций незарегистрированного, неоплом­бированного или опломбированного с нарушением установленного порядка РРО	100 НМДГ
15	Несоответствие данных расчетных докумен­тов, подтверждающих осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты, данным их других экземпляров и/или данным фискального отчета	100 НМДГ
16	Превышение суммы наличных средств или иностранной валюты на месте проведения операций над суммой средств, которая указана в фискальном отчете	В 5-кратном размере суммы, на которую выявлено несоответствие
17	Применение при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты РРО, в который внесены изменения в программно-технические средства, реализующие фискальные функции	500 НМДГ
Санкции, применяемые к СПД, реализующим РРО
18	Реализация РРО, включенных в Госреестр РРО, в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-тех-нической и программной документацией производителя	500 НМДГ за каждый реализованный РРО. При этом стоимость реализованной продукции возвращается покупателю, а реализованная продукция подлежит конфискации	Начальники ГНА (ГНИ), их замести­тели	Ст. 19 Закона №265
Санкции, применяемые к центру сервисного обслуживания и ремонта РРО
19	Внесение не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО	300 НМДГ	Начальники ГНА (ГНИ), их замести- тели	Ст.24 Закона №265
Санкции, применяемые к производителям или поставщикам РРО
20	Установление при применении РРО производственных дефектов в его конструкции или программном обеспечении, которые искажают информацию об объеме расчетных операций или объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которая заносится в фискальную память	500 НМДГ с конфискацией этого РРО с возмещением его стоимости субъекту предпринимательской деятельности и исключением модели РРО из Госреестра РРО	Начальники ГНА (ГНИ), их замести- тели	Ст.29 Закона №265
7. Внешнеэкономическая деятельность
1	Нарушение сроков, установленных частями 1, 3 ст. 2 Закона № 351, по ввозу товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), импортированных по бартерным договорам	Пеня в размере 0,3 % стоимости неполученных товаров(работ, услуг) за каждый деньпросрочки. Общий размер пени не может превышать размер задолженности	Начальники ГНА (ГНИ), их замести- тели	П. 1 ст. 3 Закона№ 351
2	Непредоставление или несвоевременное предоставление информации об осуществлении экспорта или импортатоваров (работ, услуг) по бартернымконтрактам в течение 5 дней в таможенныйили налоговый орган	Пеня в размере 1 % стоимостиэкспортированного товара (работуслуг) за каждый день просрочки. Общий размер начисленнойпени не может превышать стоимостьэкспортированного товара (работ, услуг)		П. 4 ст. 3 Закона№ 351
3	Нарушение резидентами сроков порасчетам, предусмотренныхстатьями 1 и 2 Закона № 185	Пеня в размере 0,3 % от суммынеполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленнойпродукции) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникно­вения задолженности за каждый день просрочки		Ст. 4 Закона №185
8. Ценообразование
1	Нарушение государственной дисциплины цен и действующего порядка определения стоимости строительства, которое осуществляется с привлечением средств Государственного бюджета Украины, бюджета АР Крым, местных бюджетов и средств предприятий, учреждений и организаций	Вся сумма выручки, полученная в результате нарушения государственной дисциплины цен, взыскивается в бюджет в зависимости от подчиненности предприятия, организации, учреждения. Кроме того, во внебюджетные фонды местных советов взыскивается штраф в двойном размере необоснованно полученной суммы выручки	Должностные лица органов государственного контроля за ценами	Ст. 14 Закона № 507
9. Антимонопольное законодательство
1	Злоупотребление монопольным положе­нием на рынке (ст. 4 Закона № 2132), создание антиконкурентных согласованных действий (ст. 5 Закона № 2132), дискри­минация субъектов хозяйствования (ст. 6 Закона № 2132), уклонение от исполнения или несвоевременное исполнение решений Антимонопольного комитета Украины (АМК) и его территориальных отделений относи­тельно прекращения нарушений антимоно­польного законодательства, восстановления первоначального состояния или изменения соглашений, противоречащих Закону №2132	Штраф в размере до 5 % выручки субъекта хозяйство­вания от реализации продук­ции (работ, товаров, услуг) за последний отчетный год, предшествующий году наложения штрафа*	Должностные лица Анти­монопольно­го комитета Украины и его террито­риальных органов	Ст. 25 Закона №2132
2	Создание, реорганизация (слияние, при­соединение), ликвидация субъектов хозяй­ствования, вступление одного или несколь­ких субъектов хозяйствования в объеди­нения, приобретение любым способом в собственность, получение в управление (пользование) частей (акций, паев) и акти­вов в виде целостных имущественных комплексов субъектов хозяйствования или их структурных подразделений, а также в аренду целостных имущественных комп­лексов без согласия на это АМК, адми­нистративных коллегий, территориальных отделений АМК в случае, если получение такого разрешения предусмотрено законодательством	Штраф в размере до 5 % выручки от реализации продукции (работ, товаров, услуг) за последний отчет­ный год, предшествующий году наложения штрафа*
3	Непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление заведомо недостоверной информации АМК Украины и его территориальным органам	Штраф в размере 0,5 % выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за последний отчет­ный год, предшествующий году наложения штрафа*
4	Неуплата наложенного штрафа в 30-днев­ный срок со дня получения решения о наложении штрафа	Пеня в размере 1,5 % от суммы штрафа за каждый день просрочки		Ст. 25 Закона №2132
* В случае если исчисление выручки субъекта хозяйствования невозможно или выручка отсутствует, штрафы, предусмотренные в пунктах 1 и 2 раздела IX таблицы, налагаются в размере до 10 000 НМДГ. а в пункте 3-е размере до 200 НМДГ. Если субъект хозяйствования работал менее одного года, штрафы исчисляются от выручки за весь период предшествующий нарушению. Прибыль, незаконно полученная субъектом хозяйствования за нарушения, предусмотренные статьями 4-5 Закона № 2132, взыскивается судом (арбитражным судом) в госбюджет (ст. 21 Закона № 2132). Решение о наложении штрафа в размере свыше 1 000 НМДГ принимается исключительно АМК, административными коллегиями на их заседаниях (ст. 19 Закона № 2132).
5	За совершение действий субъектами хозяйствования - юридическими лицами и их объединениями, определенных Законом № 236 как недобросовестная конкуренция	Штраф* в размере до 3 % выручки от реализации товаров (работ, услуг) за последний год работы, предшествующий году наложения штрафа. Если исчислить выручку невозможно или выручка отсутствует, налагается штраф в размере 5 000 НМДГ	Должностные лица АМК Украины и его терри- ториальных отделений	Ст. 21 Закона №236
6	Совершение действий юридическими лицами, не являющимися субъектами хозяйствования, их объединений и объединениями граждан, определенных Законом № 236 как недобросовестная конкуренция	Штраф в размере до 2 000 НМДГ		Ст. 22 Закона №236
7	Неуплата наложенного штрафа в 30-дневный срок со дня полу- чения решения о налогообложении штрафа	Пеня в размере 1 % от суммы штрафа за каждый день просрочки		Ст. 31 Закона №236
* Решение о наложении штрафа в размере свыше 400 НМДГ принимается исключительно АМН
10. Электроэнергетика
1	Непредоставление информации или предоставление заведомо недосто­верной информации, предусмот­ренной в лицензиях на производ­ство, передачу или поставку электроэнергии, а также в норма­тивно-правовых актах, регулирую­щих вопросы функционирования объединенной энергосети и потреб­ления энергии	Штраф в размере до 1 000 НМДГ	Должностные лица Национальной комиссии регулирования электро­энергетики Украины (НКРЭ); госинспекторы по эксплуатации электростанций, гос­инспекторы по энерго­надзору в пределах их компетенции	Ст. 27 Закона №575
2	Уклонение от выполнения или несвоевременное выполнение реше­ний (предписаний) НКРЭ Государ­ственной инспекции по эксплуата­ции электростанций и сетей, Госу­дарственной инспекции по энерго­надзору за режимами потребления электрической и тепловой энергии. Нарушение условий лицензии	Штраф в размере до 5 000 НМДГ	Должностные лица Национальной комиссии регулирования электроэнергетики Укра­ины (НКРЭ); госинспек­торы по эксплуатации электростанций, госин­спекторы по энергонад­зору в пределах их компетенции	Ст. 27 Закона №575
11. Занятость населения
1	Отказ в приеме на работу льготных категорий граждан, перечисленных в п.1 ст. 5 Закона № 803, в пределах установленной брони	Штраф в размере 50 НМДГ за каждый такой отказ	Должностные лица госу­дарственной службы занятости	П. 3 ст. 5 Закона №803
2	Использование труда иностранных лиц или лиц без гражданства без соответствующего разрешения государственной службы занятости Украины	Штраф в размере 50 НМДГ за каждое лицо		Ст. 8 Закона №803
3	Предоставление платных услуг, связанных с профориентацией населения, посредничеством в трудоустройстве граждан в Украине и за границей без соответствующего разрешения (лицензии)	Штраф в размере 50 НМДГ за каждое лицо, которому предоставлялись такие услуги		П. 6 ст. 18 Закона №803
4	Непредставление или нарушение сроков представления в государственную службу занятости данных о высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности штатов работников и др.	Штраф в размере годовой заработной платы за каждого высвобожденного работника		П. 5 ст. 20 Закона №803
12. Охрана труда
1	Нарушение нормативных актов об охране труда, невыполнение распоряжений долж­ностных лиц органов Госнадзорохрантруда по вопросам безопасности, гигиены труда организации, учреждения	Штраф, максимальный размер которого не должен превышать 2 % месячного фонда заработной платы предприятия, учреждения, организации	Должностные лица Госнад­зорохран­труда и его территори­альных органов*	Ст 31 Закона № 2694; п. 2, 5 Поло­жения №754
2	Неуплата штрафа на протяжении месяца после окончательного разрешения спора в судебном порядке	Пеня на сумму штрафа в размере 2 % за каждый день просрочки		Ст 31 Закона № 2694; п. 10 Поло­жения №754
3	Несчастный случай, не повлекший а собой стойкую потерю трудоспособности заботника	Штраф, определенный » расчета среднемесячного заработка потерпевшего и период его временной нетрудоспособности		Ст 31 Закона № 2694; п. 6 Поло­жения №754
4	Несчастный случай, повлекший за собой стойкую потерю трудоспособности работника и профзаболевание работника	Штраф, определенный из расчета половины среднемесячного зара­ботка потерпевшего за каждый процент потери им профессиональной трудоспособности
5	Несчастный случай, повлекший за собой смерть потерпевшего	Штраф в размере двух­годичного заработка потерпевшего
6	Сокрытие факта несчастного случая	Штраф в 10-кратном размере за каждый несчастный случай		Ст 31 Закона № 2694; п. 7 Поло­жения №754
* Председатель Госнадзорохрантруда имеет право налагать штраф на предприятие9! размере до 2 % месячного фонда заработной платы предприятия, заместитель председателя Госнадзорохрантруда - соответственно до 1 ,5 %, начальники территориальных управлений - до 1 %, начальники инспекций - до 0,5 %.
13. Здравоохранение
1	Передача заказчику или в производство и применение конструкторской, технологи­ческой, проектной документации, не соот­ветствующей требованиям санитарных норм	Штраф в размере 25 % стоимости разработки (на разработчика такой документации)	Должностные лица Государ­ственной санэпидстанции	П. "а" ст. 46 Закона № 4004
2	Реализация продукции, запрещенной к выпуску и реализации должностными лицами органов, учреждений и заведений государственной санэпидстанции	Штраф в размере 100 % стоимости реализованной продукции		П. "б" ст. 46 Закона № 4004
3	Выпуск, реализация продукции, которая вследствие нарушения требований стандартов, санитарных норм является небезопасной для жизни и здоровья людей	Штраф в размере 100 % стоимости выпущенной или реализованной продукции		П. «в» ст. 46 Закона № 4004
4	Реализация на территории Украины импортной продукции, которая не отвечает требованиям стандартов относительно безопасности для жизни и здоровья людей, санитарных норм, действующих в Украине	Штраф в размере 100 % стоимости реализованной продукции		П. "г" ст. 46 Закона №4004
5	Уклонение от предъявления должностным лицам государственной санэпидстанции продукции, подлежащей контролю	Штраф в размере 25 % стоимости продукции, выпущенной с момента уклонения		п."д" ст. 46 Закона №4004
14. Культура
1	Ведение любых работ, которые могут при­чинить вред памятникам, их территории, охраняемой археологической территории, охранным зонам, историческим ареалам населенных мест	В размере от 1 000 до10 000 НМДГ	Начальники, заместители центральных (местных) органов исполнительной власти, местного самоуправления в сфере охраны культурного наследия	Ст. 44 Закона №1805
2	Несоблюдение требований по защите, сохранению, содержанию, использованию, реставрации, реабилитации памятников, в том числе и требований, предусмотренных охранными договорами	Штраф в размере от 100 до 1 000 НМДГ
3	Непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление явно недостоверной информации об обнаружении в процессе земляных, строительных, дорожных, мелиоративных и других работ объектов культурного наследия	Штраф в размере от 100 до 1 000 НМДГ