Мемориально-ордерная форма учета

При мемориально-ордерной форме учета обработка информации о хозяйственных операциях осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе поступающие в бухгалтерию оправдательные и первичные документы группируются по однородным хозяйственным основанием для бухгалтерской проводки.

На втором этапе осуществляется регистрация хозяйственных операций на синтетических счетах. На этом этапе используются два регистра - Регистрационный журнал и Главная книга.

Регистрационный журнал применяется для последовательной хронологической регистрации проводок. В регистрационном журнале в хронологическом порядке записываются все составленные мемориальные ордера с указанием номера, даты, корреспонденции счетов и суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц.

После регистрации в регистрационном журнале мемориальные ордера записываются в Главную книгу.

Для каждого синтетического счета в Главной книге отводится разворот из двух страниц: одна половина - "Дебет", вторая - "Кредит". По Д и К каждого счета отражаются: даты, ордера, суммы по корреспонденциям счетов и их итоги.

По окончании отчетного периода (месяца) в Главной книге по каждому счету производится подсчет оборотов по дебету и кредиту, рассчитывается сальдо.

Рассчитанные в Главной книге итоговые показатели по каждому синтетическому счету переносятся в оборотную ведомость. Данные по синтетическим счетам сверяются с данными по аналитическим счетам; обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сверяются с суммами оборота, отраженными в регистрационном журнале. После проведения всех сверок составляется бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Простая форма бухгалтерского учета

Применяется в организациях не осуществляющих производство продукции и работ связанных с большими затратами материальных ресурсов, т.е. это непроизводственная сфера.

При применении этой формы мемориальные ордера не составляются, а журнал регистрации операции и Главная книга объединяются в один регистр, под названием: Книга учета хоз.операций. Она содержит все счета применяемые в организации и совмещает синтетический и аналитический учет, т.е. является комбинированным регистром.

Книга открывается на месяц, если она рассчитана на год, то должна быть прошнурована, пронумерована, на последней странице пишется сколько страниц, подпись главного бухгалтера, ставится оттиск-печать.

В первой графе: № операции

2)дата и номер документа

3)содержание хоз.операции

4)сумма, в рублях

В последних графах отражаются все счета применяемые в данной организации.

По окончании месяца определяется финансовый результат.

Книга позволяет определить наличие имущества и финансовых обязательств на любую дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Кроме того ведут ведомость учета расчета с персоналом по оплате труда, а также с бюджетом по налогам на доходы физ. Лиц, которые заменяет расчетно-платежную ведомость.

Дополнительно по общему правилу ведётся кассовая книга для записи операций по кассе, которая дублирует записи в книге учета хоз.операций.