5 Вопрос.

Порядок отражения выбытия ОС зависит от причины этого выбытия :

-при продаже;

-безвозмезной передаче другим предприятиям;

-списание вследствие невозможности их дальнейшего использования из-за ветхости;

-при внесении их в уставный капитал других предприятий в качестве уставного взноса.

1. Продажа ОС.

Цена, по которой предприятия продают ОС может отличаться от их остаточной стоимости. Материально ответственной лицо, в подотчете которого находится основное средство выписывает накладную формы М6, получив от представителя доверенность на право совершения этой операции. В бухгалтерии в ней указывают необходимые данные по объекту. К ней может быть приложена техническая документация.

Проводки:

Начисляется покупателям по договорной цене Д-т 62,76, К-т 91.

Начисляется в бюджет НДС Д-т 91 К-т 68.

Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01.

Списывается ранее начисленная сумма амортизации Д-т 02 К-т 01

Определяется и списывается финансовый результат от продажи ОС Д-т 91 К-т 99. (прибыль). А наоборот убыток.

2.Безвозмезная передача ОС.

Предприятия имеют право передавать ОС безвозмезно другим лицам и предприятиям . Источником финансирования является прибыль предприятия . На передаваемый объект составляется акт приемки передачи , к которому прилагается паспорт. В акте на ряду с постоянными реквизитами из аналитического учета, характеризующими передаваемый объект указывается первоначальная стоимость . Если объект находился в эксплуатации, то учитывается сумма начисленной амортизации.

Проводки:

Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01

Списывается сумма ранее начисленной амортизации Д-т 02 К-т 01

Остаточная стоимость списывается засчет прибыли Д-т 99 К-т 91.

3.Списание прихедших в негодность ОС.

Как правило на приемку и на списание создается одна и та же комиссия. На предъявленный к списанию объект составляется акт на списание форма ОС4. В нем указываются наименования объект, год изготовления, дата поступления и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость и износ. Акт на списания подписывается всеми членами комиссии, главным бухгалтером, утверждается директором, после чего передается в бухгалтерию для отражения в учете.

В результате списания ОС могут быть произведены дополнительные расходы, связанные с ликвидацией ОС, а так же получены доходы виде металлолома, запчастей и прочих материалах.

Проводки:

Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01

Списывается ранее начисленная амортизация Д-т 02 К-т 01

Производятся дополнительный расходы связанный с ликвидацией ОС Д-т 91 К-т 10, 70, 69

Получены доходы Д-т 10 К-т 91

Определяется и списывается финансовый результат Д-т 91 К-т 99.

4.Внесение в уставный капитал других организаций. Как правило ОС передаются в качестве уставного взноса по согласованной стоимости, которая может не совпадать с балансовой.

Проводки:

Основные средства передаются по согласованной стоимости Д-т 58 К-т 91

Списывается остаточная стоимость Д-т 91 К-т 01

Списывается ранее начисленная амортизация Д-т 02 К-т 01

Определяется и списывается финансовый результат Д-т 91 К-т 99 или наоборот

[e-mail]

Задача № 1.

№ операции	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
1.	Акт приемки-передачи № 3 Принято от ОКСа в эксплуатацию законченное строительство здание цеха	01	08	1137000
2.	Акт приемки-передачи № 4 Для распоряжения вышестоящей организации принят безвозмездно станок; его рыночная стоимость Станок веден в эксплуатацию	08 01	98 /2 08	165800
3.	Акт приемки-передачи № 5 Зачисляются в состав основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, включая затраты на доставку, монтаж и установку.	01	08	382000
4.	Акт приемки-передачи № 6 Поступило от учредителей оборудование, предназначенное для монтажа в строящемся объекте, в качестве вклада в уставный капитал предприятия. Введено в эксплуатацию	07 08 01	75.1 07 08	795000
5.	Счет завода-изготовителя Поступило за плату от завода-изготовителя оборудование для монтажа: -покупная стоимость -НДС	07 19	60 60	320000 57600
6.	Акт сдачи оборудования в монтаж Купленное оборудование передано со склада в монтаж производственному цеху	08	07	320000
7.	Акт приемки-передачи № 7 Отражается в учете стоимость оборудования, не требующего монтажа, внесенного учредителям в счет вклада в уставный капитал	08	75.1	175800

Задача № 2

В 6 операции. По объектам ОС непроизводственного назначения НДС включается в первоначальную стоимость и учитывается вместе с прочей стоимости на Д-т сч 18.

№ операции	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
1.	Приходный ордер № 15 Поступил от поставщика токарный станок: -отпускная цена; -НДС	08 19	60 60	250000 45000
2.	Выписка из расчетного счета и платежное поручение №121 Перечислено поставщику за токарный станок: -договорная стоимость -НДС по действующим ставкам	60	51	250000 45000
3.	Счет транспортной организации Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку станка: -отпускная цена; -НДС по действующим ставкам.	08 19	60 60	500 90
4.	Акт приемки-передачи основных средств № 12 Введен в эксплуатацию токарный станок	01	08	250500
5.	Акт приемки-передачи основных средств №13 Приняты новые основные средства, полученные от другого предприятия безвозмездно: -рыночная стоимость	08	98.2	128500
6.	Счет автомобильного завода Акцептован предъявленный к оплате счет автомобильного завода за автомобиль ВАЗ: -покупная стоимость -НДС по действующим ставкам	08	60	170000 30600
7.	Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено автомобильному заводу за автомашину ВАЗ, которая будет использоваться для служебных целей	60	51	200600
8.	Акт приемки-предачи основных средств № 21 Оприходован приобретенный автомобиль	01	08	200600
9.	Расчет бухгалтерии Списан НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам	68	19	450090

Задача № 1 стр 115

№ операции	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
1.	материалы	08	10	1000000
2.	Начислена заработная плата рабочим строительного участка	08	70	1500000
3.	Начислен единый социальный налог в установленном размере (34 %)	08	69	510000
4.	Начислено автотранспортной организации «Мул» за оказанные услуги, в том числе НДС	08 19	60 60	20000 3600(НДС)
5.	Списаны услуги вспомогательного цеха	08	23	15000
6.	Уплачены % за банковский кредит	08	66	11500
7.	Перечислено поставщикам за материалы	60	51	1180000
8.	Перечислено транспортной организации «Мул»	60	51	23600
9.	Построенный объект введен в эксплуатацию и принят к учету по первоначальной стоимости	01	08	3056500

6 вопрос. Учет аренды ОС.

В результате арендных отношений одна сторона обязуется предоставить другой какое-либо имущество за определенное вознаграждение во временное пользование. По продолжительности аренды бывают 2-х видов: краткосрочные до 1 года и долгосрочные более 1 года. В арендный период права и обязанности собственника считаются у арендодателя . Рассмотрим 2 вида аренды:

-текущая аренда- арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе. Начисляет по ним амортизацию, аренная плата за минусом амортизации является его прибылью.

Арендная плата у арендодателя включается в затраты производства. У арендодателя ОС переданые в аренду числятся на счете 01. Ос сданные в аренду. У арендодателя ОС числятся на счете 001.

Проводки у арендодателя:

1.ОС сдаются в аренду Д-т 01.2 К-т 01.1

2.Начисляется арендная плата за текущий период Д-т 76 К-т 91.

3.Начисляется НДС в бюджет Д-т 91 К-т 68.

4.Поступает арендная плата Д-т 51 К-т 76

5.Начисляется арендная плата авансом за будущие периоды Д-т 76 К-т 98

6.Начисление амортизации по сданным в аренду ОС Д-т 91 К-т 02

7.Увеличение первоначальной стоимости ОС по возвращенным арендателям на стоимость на произведенным ими капитальных вложений Д-т 01 К-т 83

Проводки у арендателя:

1.Получение в текущую аренду ОС Д-т 001

2.Начисляется арендная плата за отчетный период Д-т 25, 26, 44 К-т 76

3.Начисляеетс арендная плата авансом Д-т 97 К-т 76

4.Перечисляется арендная плата Д-т 76 К-т 51

5.Капитальные вложения выполненные засчет арендателя Д-т 01 К-т 08

6. Стоимость капитальных вложений переданных арендодатедю списывается в установленном порядке Д-т 91 К-т 01

2 вид аренды Лизинг.

Лизинг является одной из разновидности финансовой аренд. Его особенность в том, что по договору аренды арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное имущество у определенного продавца и предоставить арендодателю это имущество за плату либо во временное пользование для предпринимательских целей, либо с правом последующего выкупа.

Лизинг так же дает возможность арендодателю реализовать дорогостостоящую оборудование на условиях фирменного кредита. В свою очередь арендодатель без больших капитальных затрат в течении длительного времени постепенно оплачивает стоимость оборудования виде арендных платежей.

Ведомость, в которой определяют недостачи или излишки.

При недостачи отражаются следующие проводки.

Списывается сумма ранее начисленной амортизации Д-т 02 К-т 01

Отражается недостача в сумме остаточной стоимости Д-т 94 К-т 01

Приходуются излишки Д-т 08 К-т 91; Д-т 01 К-т 08

Если конкретный виновник недостачи не установлен, то ее списывают на прочие расходы Д-т 91 К-т 94

Списание недостачи на виновное лицо :

По остаточной стоимости Д-т 73.2 К-т 94

На разницу между рыночной и остаточной стоимости Д-т 73.2 К-т 91 (или 98)

Погашение недостачи Д-т 50, 70 К-т 73.2

Одновременно списывается доля доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода Д-т 98 К-т 91

Целью переоценки является приведение балансовой стоимости ОС в соответствии с действующими ценами. Периодичность переоценки необходимо закрепить в приказе об учетной политики организации. Для того чтобы произвести переоценку приглашают специалиста оценщика, который оценивает имущество по рыночным ценам и подтверждает это документально. Расходы на услуги этого специалиста относят на Д-т сч 26.

При дооценки на сумму прироста первоначальной стоимости Д-т 01 К-т 83 добавочный капитал.

Увеличение амортизации Д-т 83 К-т 02

При уценки Д-т 83 К-т 01

Учебник нематериальные активы

Задача.

Предприятие А реализовало предприятию Б в январе станок. Первоначальная стоимость станка 17500. Ранее начисленная амортизация 1500. Цена реализации 17000 + 18 % НДС. У предприятия Б затраты по доставки станка составили 900 включая НДС. Составить все проводки по продаже станка у предприятия А и по покупки у предприятия Б, начислить амортизацию линейным способом у предприятия Б за февраль ( сделать проводку), если годовая норма амортизации 8.6 %