5 Вопрос

Аналитический учет по расчету с работниками ведется по каждому работнику в отдельности в расчетно-платежной или платежной ведомости. Расчетно-платежная ведомость может быть составлена в ручную или на ПК. В ней указывается фамилия работника, должность, табельный номер, затем указываются все виды начислений по сдельным и повременным расценкам премии и другое, выводится графа «Итого начислено». Во второй части отражаются все удержания из зарплаты (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы, за брак и т.п.), выводится графа «Итого удержано». В последней графе выводится сумма « К выдаче на руки». На основании расчетно-платежной ведомости составляется в ручную или на ПК разработочная таблица «Распределение зарплаты по счетам». В зависимости от категории работающих на основании расчета оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам или окладам отражаются следующие проводки:

К 70 дебеты разных счетов

Д 20 зарплата рабочих основного производства

Д 23 зарплата рабочим и прочему персоналу вспомогательного производства

Д 25 зарплата цеховому персоналу и вспомогательным рабочим основным цехов

Д 26 администрации и служащим, а так же рабочим в общехозяйственных подразделениях

Д 97 зарплата рабочим осваивающим выпуск новой продукции

Д 28 зарплата по исправлению брака

Дополнительная зарплата относится в Дебет тех же счетов и учитывается в тех же регистрах. Премии рабочих включаются в фонд оплаты труда, а значит учитываются на тех же счетах затрат, что и основной заработок. Премии и ТР(инженерно техническим работников), администрации, служащим как правило начисляются за счет собственных источников (премии)

Д 84 К 70

Как правило, на предприятиях создается в течении года резерв на оплату отпусков. В течении года производятся отчисления в этот резерв: Д 20, 23, 25,26 К 96

При начислении отпускных :Д 96 К 70

Резерв на отпуска может и не создаваться, это должно быть отражено в учетной политике, тогда сумма начисленных отпускных будет отнесена в себестоимость в том месяце, в котором начислялись отпускные Д 20, 23, 25, 26 К 70

При начислении пособий по временной нетрудоспособности Д 69 суб1 К 70

Удержание НДФЛ Д 70 К 68

Удержание из зарплаты за допущенный брак Д 70 К 28

Удержание из зарплаты суммы по нанесенному материальному ущербу Д 70 К 73 суб 2

Удержание профсоюзных взносов, по судебно-исполнительным листам, депонирование зарплаты Д 70 К 76 (по субсчетам)

Выдача зарплаты из кассы Д70 К 50

Задача

Составить расчетно-платежную ведомость(за февраль) по следующим работникам:

1.Иванов(директор) , оклад-16000, на иждивении 1 ребе6нок. Оклад в январе 16000, в феврале отработал 17 дней, 4 дня больничный лист, стаж страховой 7 лет, заработок за 12 предшедствующих месяцев 216000 р. 249 отработал рабочих дней, член профсоюза (1%) с пособия по временной нетрудоспособности профсроюзные взносы не удерживаются.

2.Осокина (бухгалтер), оклад 10000, 2-е детей, член профсоюза.

3.Шарова (агент по снабжению), работает по совместительству на 0,5 ставки, оклад 3500 р. (вычеты не предоставляются).

4.Петров (основной рабочий сдельщик), платит алименты 25 %, заработок за январь 8000, в феврале вызывался в суд на один день (средний заработок найти, зарплата за 12 предшедствующих месяцев 180000, 240 рабочих дней), в феврале при норме 100 деталей, сделал 105, расценка за одну деталь 70 р. За 1% перевыполнения нормы выработки начисляется 3% премии.

5.Маслов (рабочий сдельщик), на иждивении 1 ребенок, зарплата за январь 8200, в феврале выработка 110 деталей, является членом профсоюза (1%), система оплаты и расценки такие как у Петрова.

6.Шепилов( рабочий повременщик), 1 ребенок на иждивении, за январь зарплата 8600 р., в феврале отработал 150 часов, тарифная ставка за час 30 рублей, премия от фактически начисленной оплаты 15 %, является членом профсоюза.

7.Приходько (основной рабочий), работает по сдельно прогрессивной системе оплаты, норма выработки 80 изделий за месяц, нормы выработки 80 деталей в месяц, 100 рублей за одно изделие, сверх нормативная выработка оплачивается по повышенным на 10 % расценкам, зарплата за январь 9500 р., выработка в феврале 85 изделий, на иждивении 2 детей.

Задание:

По каждому работнику произвести все начисления, удержания, найти сумму «К выдаче на руки», на каждую исчисленную сумму составить бухгалтерские проводки, результаты расчетов оформить виде расчетно-платежной ведомости

ФИО

Должность

Начислено

Удержано

На руки

повременная

сдельная

Бол. лист

Гос.обяз.

итого

НДФЛ

алименты

Проф.взносы

итого

1.Иванов

15726,78

13735,26

2.Осокина

3.Шарова

4.Петров

5.Маслов

6.Шепилов

7.Приходько

НДФЛ считается в целых рублях, а остальное с копейками!

Решение:

1)Иванов-директор

1.216000/249=867 р –средний дневной заработок.

2.867*0,8*4=2774,4 –больничный Д 69/1 К 70

3.16000/21*17=12952, 38 –зарплата директора Д26 К 70

4.Удержания.Профсоюзные взносы Д70 К76 12952,38*0,1=129,52

5.1295,2 +2774,4=15726,78 итого начислено

6.(16000-400-1000)*0,13=1898 НДФЛ за январь

7.(16000+15726,78 -400*2-1000*2)*0,13-1898=1862 НДФЛ за февраль Д70 К58

8.15726,78-1862-129,52=13735,26 к выдаче на руки

Выдана из кассы зарплата Д70 К50

2)Осокина-бухгалтер

1.НДФЛ за январь (10000-2400)*0,12=9080 р.

2.НДФЛ (10000+10000-240*2)*0,12-988=988 Д70 К69

3.Профсоюзные 100 Д70 К 76

Итого 1000-988-100=8912 Д70 К 50

3) Шарова (агент по снабжению)

НДФЛ за январь 3500*0,13=455

НДФЛ 7000*0,13-455=455 Д70 К 68

Итого 3500-455=3045 Д26 К70

Тема: «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости».

Вопросы:

1.Принципы и задачи учета затрат производство продукции, работ и услуг.

2.Классификация затрат на производство. Группировка затрат для цели налогообложения.

3.Система счетов для учета затрат на производство.

4.Учет материальных затрат. Учет затрат на оплату труда, премии и страховые отчисления.

5.Сводный учет затрат на производство. Учет незавершенного производства.

6.Учетр резервов предстоящих расходов и платежей.

7.Учет затрат и калькулирование себестоимости вспомогательного производства.

8.Учет расходов будущих периодов.

9.Учет расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

10.Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

11.Учет непроизводительных расходов.

12.Методы бухгалтерского учета затрат на производства.