2.2. Финансовый потенциал и финансовые ресурсы страховщика

Для того чтобы обеспечить свои обязательства перед клиентами, страховая организация должна располагать соответствующим фи­нансовым потенциалом.

Финансовым потенциалом страховой организации называются финансовые ресурсы, находящиеся в финансовом обороте и используе­мые для осуществления страховой, инвестиционной и финансовой дея­тельности (рис. 2.1).

Финансовый потенциал складывается из трех составляющих: собственного капитала; привлеченного; заемного капитала.

Собственный капитал формируется из взносов учредителей в уставный капитал и в дальнейшем пополняется из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестиционной деятельности, дополнительного выпуска акций. Уставный капитал имеет особое значение на начальном этапе, когда страховая организация еще не развернула свою деятельность и страховые взносы практически не поступают. В этот период уставный капитал является единственной гарантией платежеспособности страховщика. В любой момент из-за погрешностей тарифной политики, неправильно сформированного страхового портфеля, обесценения активов страховщику могут по­надобиться дополнительные финансовые ресурсы. В таких случаях уставный капитал выполняет роль этих ресурсов.

Собственный капитал, или «собственные средства», складывает­ся из следующих частей:

• уставного капитала;

• добавочного капитала;

• резервного капитала;

• нераспределенной прибыли.

Рис. 2.1. Структурирование финансовых ресурсов страховых организаций по источникам финансирования

Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов его участников-учредителей. Назначение и методика фор­мирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики, а соответствует общим принципам органи­зации хозяйственной деятельности предприятий. Резервный капи­тал не противостоит никаким финансовым обязательствам и явля­ется дополнением к уставному капиталу. Он формируется за счет прибыли до достижения им определенного размера (в акционерном обществе — 15% от уставного капитала). При определенных обстоя­тельствах резервный капитал может оыть использован на покрытие непроизводственных потерь и убытков, а также для погашения об­лигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Формирование и использование резервного капитала осно­вано на законодательстве об акционерных обществах.

Привлеченный капитал страховой организации представляют страховые резервы. Деятельность страховой организации основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Они не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования находятся в распоряжении страховой организации, образуя страховой фонд, после чего либо используются на выплату страховой суммы, либо преобразуются в доходную базу при условии безубыточного прохождения договора. Они могут быть временно использованы страховщиком в качестве инвестиционного источника. Схематично процесс распределения страховых премий по времени показан на рис. 2.2.

Страховая премия (страховой взнос)

Заработанная страховая премия

Незаработанная страховая премия

01.01.05

01.01.07

Страховые фонды

Срок действия договора страхования

Страховые резервы

Рис. 2.2. Формирование страховых фондов и страховых резервов

Принципиальное различие страховых фондов и страховых ре­зервов заключается в том, что страховой фонд характеризует сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение опреде­ленного периода, а страховые резервы отражают сумму «отложен­ных страховых выплат» на конкретную дату.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполне­ния обязательств по договорам страхования, в соответствии с тре­бованиями страхового законодательства рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхо­вание жизни (рисковые виды страхования).

В состав заемного капитала страховщика входит кредиторская задолженность (например, задолженность по оплате труда, банков­ский кредит). На рис. 2.3 представлена модель формирования фи­нансового и инвестиционного потенциалов страховой организации.

Страховые премии, депо премии, тантьемы по договорам страхования, перестрахования

к,

к2

кз

кд

к5

к6

Страховые по страховым случаям договоров страхования, перестрахования

Фр

Технические резервы*

Резервы по страхованию жизни*

Резервы предупр. мероприятии**

Стабилизационные^--- Fp(t') Ip(t')

Прочие взносы и пожертвования

Целевое финансирование _

Привлеченный капитал

Стра­ховые резер­вы

в

резервы

Уставный капитал

^распределенная прибыр(>

Fp(t)!p(t)

Собственный

Устав

Н

Кредиторская задолженность

в т.ч.

Расходы на ведение дел

Привлеченный капитал

Расходы на предупр. меропр.

Время t

Рис. 2.3. Модель формирования финансового и инвестиционного потенциалов страховой организации

•Формирование в объеме нетто-ставки.

РПМ по своей природе и экономической сути не являются страховыми резервами, так как не имеют отношения к страховым обязательствам. СО невправе включать шм в состав резервов, его формируют дооровольно (в соот­ветствии с письмом Минфина РФ 24-00/КП-51 от 5 апреля 2002 г.

"""Формирование и использование стабилизационного резерва для догово­ров первой совокупности учетных групп рассчитывается всегда и пополняется за счет прибыли; для второй совокупности групп формируется не всегда, а базой расчета является заработанная премия.

Обозначения на рис. 17.3:

к\, kj — клиенты СО;

Fp(t), Fp(t') — финансовый потенциал на начало и конец анали­зируемого периода;

Ip(t), Ip(t') — инвестиционный потенциал на начало и конец анализируемого периода.

2.3. Доходы и расходы страховой организации

Деятельность страховых организаций связана с получением до­ходов, осуществлением расходов и направлена на получение при­были. Специфика страховой деятельности определяет особый поря­док формирования и состава доходов и расходов страховщикам. Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестра­хования в разрезе заключенных договоров по видам страхования. К доходам страховщика относятся:

• страховые премии (взносы) по договорам страхования, со­страхования и перестрахования. При этом страховые премии (взно­сы) по договорам сострахования включаются в состав доходов стра­ховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой пре­мии, установленной в договоре сострахования;

• суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образо­ванных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

• вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страхов­щика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахова­ния;

• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых вы­плат по рискам, переданным в перестрахование;

• суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

• доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответ­ствии с действующим законодательством права требования страхо­вателя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причи­ненный ущерб;

• суммы санкций за неисполнение условий договоров страхо­вания, признанные должником добровольно или решению суда;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхо­вого брокера;

• вознаграждения, полученные страховщиком за оказание ус­луг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного ко­миссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом случае);

• суммы возврата части страховых премий (взносов) по дого­ворам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

• другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы страховых организаций можно классифицировать на две группы (рис. 2.4). Источниками доходов по первой группе являются полученные страховые премии по договорам прямого страхования. Сюда также относятся суммы возврата страховых резервов, отчис­ленных, но не востребованных в предыдущие периоды, а также по­лученные из бюджета средства целевого финансирования на покры­тие расходов по ведению дела страховщиком при проведении обя­зательного страхования.

Рис. 2.4. Классификация доходов страховой организации

Комиссионные вознаграждения перестрахователя, тантьема и возмещение перестраховщиком приходящейся на него доли убытка после реализации страхового риска — это доходы, связанные с уча­стием страховой организации в перестраховании в роли перестрахо­вателя. иерестрахователь может оставлять у сеоя до /37о доли пере­страховщика в качестве комиссионного вознаграждения. Это объ­ясняется тем, что перестрахователь выступает в качестве посредни­ка, давая заработать перестраховщику, и обслуживает договор пря­мого страхования. Такие средства идут на покрытие расходов по ведению дела.

Тантьема, или дополнительная комиссия, связана с возвратом перестрахователю перестраховщиком части прибыли, полученной им от перестраховочных рисков. Это форма участия перестрахова­теля в прибыли перестраховщика.

Источником доходов, связанных с участием страховой органи­зации в перестраховании в роли перестраховщика, являются доли полученных страховых премий за вычетом комиссионного возна­граждения перестрахователей, а также сумма полученных процен­тов, перечисленных перестрахователем на депо премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. Депо премий формируется при перестраховании и оговаривается депонирование этих средств с уплатой за это определенного процента. Если по пе­реданному в перестрахование риску страховой случай не произо­шел, то по истечении срока перестрахования перестрахователь пе­речисляет перестраховщику сумму депонированной премии и на­численные на нее проценты. Формирование перестрахователем де­по премий позволяет увеличить сумму средств, находящихся в его обороте.

Доходы, полученные от инвестирования средств страховых ре­зервов и собственных средств страховщика, экономия средств, по­лученных из бюджета на финансирование расходов по ведению де­ла по обязательному страхованию, а также средства, полученные в порядке регресса требований к причинению вреда после компенса­ции страховщиком ущерба страхователю, представляют доходы, косвенно связанные со страхованием.

Не связанными со страхованием являются следующие доходы: от сдачи имущества в аренду; от реализации имущества, принадле­жащего страховой организации; от нестраховой деятельности, раз­решенной законодательством; от долевого участия в других органи­зациях; дивиденды, полученные по ценным бумагам, принадлежа­щим страховщику, полученные штрафы, пени, неустойки и т.д.

К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмот­ренных статьями 254—269 НК РФ, относятся также расходы, поне­сенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ. К таким расходам относятся: