- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
Проведення ефективного і неупередженого вирівнювання бюджетної забезпеченості неможливе без використання формульних розрахунків і нормативних методів планування бюджетних видатків. Як показує практика багатьох ринкових країн, застосування таких підходів дозволяє встановити об’єктивний і справедливий перерозподіл бюджетних ресурсів, необхідний в умовах існування відмінностей у рівнях соціально-економічного розвитку територій, а в зв’язку з цим в обсягах фінансових ресурсів, які акумулюються у місцевих бюджетах.
Процеси вирівнювання фінансового забезпечення адміністративно-територіальних одиниць передбачають застосування формул, які не повинні бути занадто складними. Чим простіша формула, тим легше вона сприймається, є зрозумілою і зручною у використанні, не потребує великих затрат праці і високої кваліфікації від працівників, які її застосовують. Проте не слід нехтувати і тим, що чим більше чинників враховує формула, за допомогою якої проводиться визначення обсягів трансфертів, тим більш ефективно і об’єктивно здійснюється фінансове вирівнювання.
Необхідність застосування нормативних методів у бюджетному плануванні вперше в українському законодавстві була підкреслена в Законі України від 16.04.1995 р. “Про Державний бюджет України на 1995 рік”, де зустрічається поняття “норматив мінімальної бюджетної забезпеченості одного жителя”. Використання цього нормативу передбачалося при розмежуванні регулюючих доходів між обласними бюджетами та бюджетами районів і міст обласного підпорядкування. Крім того, даним законом були обмежені можливості рад вищого рівня щодо зменшення доходів або збільшення видатків бюджетів рад нижчого рівня. При цьому необхідно було враховувати нормативи мінімальної бюджетної забезпеченості, а також збільшення видатків супроводжувати наданням упереджувальних субвенцій або компенсацій.
У цьому ж 1995 р. в законі “Про бюджетну систему України” у вітчизняну бюджету практику було введено поняття “мінімально необхідних видатків” бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя. Передбачалося обчислення мінімально необхідних видатків за єдиними або груповими мінімальними соціальними і фінансовими нормами та нормативами, які повинні були встановлюватися вищими органами виконавчої влади на основі діючих законодавчих актів, з урахуванням індексу інфляції в межах фінансових можливостей держави та відповідних територіальних утворень.
Постановою Верховної Ради України від 22.03.1996 р. “Про введення в дію Закону України “Про Державний бюджет України на 1996 рік” запроваджувалося чергове нове поняття: “середня мінімальна забезпеченість на одного жителя”, яке не зустрічалося до цього ні в одному із законодавчих актів з питань бюджету, а також в законі “Про бюджетну систему України”. Застосування такого показника передбачалося в процесі визначення пропорцій розщеплення частини загальнодержавних податків, зборів та обовязкових платежів між бюджетами Автономної Республіки Крим, місцевими бюджетами різних видів.
Наступна спроба запровадження нормативних підходів у бюджетне планування була зроблена в законі від 21.05.1997 р. “Про місцеве самоврядування в Україні”, там було дано тлумачення багатьох нових понять, серед них: “мінімальний бюджет місцевого самоврядування”, “мінімальний рівень соціальних потреб”. Мінімальний бюджет місцевого самоврядування, згідно даного закону, це - розрахунковий обсяг місцевого бюджету, необхідний для здійснення повноважень місцевого самоврядування на рівні мінімальних соціальних потреб, який гарантується державою. А сам мінімальний рівень соціальних потреб представляє собою гарантований державою мінімальний рівень соціальних послуг на душу населення в межах усієї території України.
Головною метою запровадження даних показників у практику бюджетного регулювання, на думку законодавця, повинно бути забезпечення прав і гарантій, передбачених Конституцією України, громадянам країни незалежно від того, на якій території вони проживають. Проте, як показала подальша практика, розрахунок даних показників значно ускладнювався в звязку з відсутністю певного досвіду і необхідного статистичного матеріалу, нестабільністю економіки, а, отже, змінністю таких важливих складових вказаних показників як рівень цін (особливо на енергоносії), заробітної плати, різноманітних соціальних допомог тощо.
За час, що минув від дня ухвалення цього закону мінімальні соціальні стандарти так і не були розроблені у звязку з тим, що, як відзначають відомі практики, “відсутнє науково обгрунтоване чи підтверджене розрахунками єдине трактування рівня соціальних послуг на душу населення в межах усієї території України” 67.
Дійсно, процес визначення мінімального рівня соціальних потреб є надто складним з позицій наукового обгрунтування цього рівня. Більше того, проблема визначення гарантованих державою мінімальних соціальних послуг є швидше проблемою політичного характеру, аніж фінансового. Труднощі щодо обгрунтування мінімального рівня соціальних потреб підводять окремих економістів до висновку про беззмістовність спроб встановлення мінімальних соціальних стандартів в звязку із значними відмінностями у рівнях розвитку регіонів, неможливості уточнення стандартів в залежності від наявних доходів центрального бюджету68. В.І.Кравченко зокрема вважає, що використання нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості на одного жителя та мінімальних соціальних потреб є некоректним69. І.Луніна підкреслює, що використання вказаних показників “суперечить самій ідеї місцевого самоврядування” 70.
На наш погляд, проблема розробки мінімальних соціальних стандартів потребує подальшого глибокого теоретичного дослідження і практичного обгрунтування. Такі стандарти необхідні, вони повинні стати своєрідними орієнтирами в процесі використання нормативів бюджетної забезпеченості. Співставлення мінімального рівня соціальних потреб і середньодушових видатків дасть можливість зробити висновки про ступінь задоволення найважливіших потреб населення, гарантованих Конституцією України. Робота по визначенню державних соціальних стандартів і нормативів в Україні вже розпочалася у відповідності із прийнятим 5.10.2000 р. законом “Про державні соціальні стандарти та державні соціальні гарантії”.
Важливим етапом на шляху запровадження нормативних методів у планування бюджетних видатків стало прийняття 1.07.1999 р. Верховною Радою України Постанови “Про основні напрями бюджетної політики на 2000 рік (бюджетна резолюція)”, де були вперше оприлюднені узагальнені нормативи бюджетної забезпеченості в розрахунку на душу населення. Такі нормативи використовувались в процесі визначення обсягів видатків місцевих бюджетів на 2000 р. за такими основними напрямами делегованих повноважень: охорона здоровя, освіта (на одного учня), соціальний захист, компенсації органам самоврядування за виконання делегованих повноважень, культура, фізична культура і спорт; для обласних бюджетів сільське господарство, лісове господарство, рибальство та мисливство.
У Бюджетній резолюції-2000 було передбачено застосування коригуючих коефіцієнтів для врахування відмінностей у вартості надання суспільних послуг громадянам, які проживають в різних населених пунктах, в першу чергу, залежно від того, де вони знаходяться: у сільській чи міській місцевості. Диференціація міст була проведена на основі чисельності населення. Адже абсолютні розміри таких видатків як охорона здоровя, соціальний захист населення, державне управління, культура і спорт в загальному визначаються саме кількістю населення. Виняток становлять видатки на освіту, які плануються в розрахунку на одного учня.
Таким чином, узагальнені нормативи бюджетної забезпеченості враховували вартість надання основних соціальних послуг за рахунок бюджетних коштів в розрахунку на одну особу населення, а коригуючі коефіцієнти відображали відмінності у вартості надання цих послуг різними категоріями територіальних громад. Застосування в бюджетному плануванні нормативів бюджетної забезпеченості стало першим кроком в реалізації такого важливого принципу організації міжбюджетних відносин як прозорість і гласність.
Ухвалення закону “Про Державний бюджет України на 2001 рік” започаткувало проведення в країні реформи міжбюджетних відносин. На виконання вимог статті 50 вказаного закону Кабінет Міністрів України 29 грудня 2000 року прийняв постанову, яка визначила Порядок розрахунку обсягу міжбюджетних трансфертів дотацій вирівнювання, субвенцій та коштів, що передаються до бюджету вищого рівня, а також нормативів відрахувань від загальнодержавних податків і зборів на 2001 рік.
Згідно нового порядку докорінно змінився підхід у розрахунках бюджетних видатків: відбувся перехід від планування виходячи з мережі бюджетних установ до формування місцевих бюджетів на основі єдиних нормативів на одного мешканця чи споживача соціальних послуг. Таким чином був запроваджений нормативний підхід до розрахунку видатків місцевих бюджетів.
В наступному розділі розглянуто механізм розрахунку обсягів дотацій вирівнювання місцевим бюджетам з державного бюджету, в межах якого дана характеристика порядку обчислення видатків місцевих бюджетів.