- •Початкові форми територіальних громад
- •Земства і земська реформа в Росії
- •Ради депутатів в радянській державі
- •Відродження місцевого самоврядування в незалежній Україні
- •Місцеве самоврядування у чинному законодавстві
- •Розвиток місцевого самоврядування
- •1.2. Основи теорії місцевих фінансів Початкові ідейні підвалини
- •Теорії місцевого самоврядування
- •Завдання держави і місцевого самоврядування
- •Формування теорії місцевих фінансів
- •Сучасні уявлення про суть місцевих фінансів
- •1.3. Функції та роль місцевих фінансів
- •1.4. Принципи організації місцевих фінансів та склад місцевих фінансових інститутів
- •1.5. Нормативно-правове регулювання місцевих фінансів
- •Основні нормативні документи, що регламентують місцеві фінанси
- •Розділ іі. Місцеві бюджети – визначальна ланка місцевих фінансів
- •2.1. Розвиток місцевих бюджетів України
- •Етапи розвитку місцевих бюджетів України
- •2.2. Місцеві бюджети в складі бюджетної системи
- •Доходи і видатки державного та місцевих бюджетів України 15
- •Видатки місцевих бюджетів у зведеному бюджеті України 17
- •Тенденції формування та склад доходної бази
- •Структура доходних джерел місцевих бюджетів України 18
- •Склад та структура податкових надходжень місцевих бюджетів України19
- •Склад і структура неподаткових надходжень місцевих бюджетів України20
- •2.4. Економічна природа та виникнення місцевого оподаткування
- •2.5. Склад місцевих податків і зборів в Україні
- •Податок з реклами
- •Комунальний податок
- •Збір за парковку автотранспорту
- •Ринковий збір
- •Збір за видачу ордера на квартиру
- •Курортний збір
- •Збір за участь у бігах на іподромі
- •Збір за виграш на бігах на іподромі
- •Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі
- •Збір за право використання місцевої символіки
- •Збір за право проведення кіно- і телезйомок
- •Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей
- •В Автономній Республіці Крим
- •Збір на розвиток пасажирського електротранспорту в Автономній Республіці Крим
- •2.6. Практика місцевого оподаткування в Україні
- •Структура надходжень місцевих податків і зборів 23
- •Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів України у 2004 р. 24
- •Частка окремих місцевих податків і зборів в сукупних надходженнях від місцевого оподаткування у 2004 р. 25
- •2.7. Проблеми реформування місцевого оподаткування
- •Ііі. Фінансові ресурси місцевого самоврядування
- •3.1. Суть фінансової незалежності місцевого самоврядування та проблеми її зміцнення
- •Власні і закріплені доходи бюджетів обласних центрів України у 2003 р. 28
- •3.2. Склад фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування
- •Фінансові ресурси органів місцевого самоврядування
- •3.4. Місцеві позики та їх розвиток в Україні
- •Порівняння характерних рис місцевих запозичень
- •3.4. Історичний досвід місцевих запозичень
- •3.5. Малий бізнес і його вплив на формування фінансових ресурсів місцевого самоврядування
- •Кількість фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності (спд) та сплачені ними податки у 2003 році 45
- •Розподіл надходжень від податків на малий бізнес між бюджетами і державними соціальними фондами України в 2001-2004 рр.
- •Іv. Цільові фонди місцевого самоврядування
- •4.1. Нормативно-правова база функціонування позабюджетних фондів місцевого самоврядування в Україні та її розвиток.
- •Хронологія нормативних документів, які регламентують утворення позабюджетних фондів місцевого самоврядування
- •4.2. Досвід формування валютних фондів місцевих рад
- •4.3. Особливості сучасної практики створення цільових фондів органів місцевого самоврядування в Україні
- •Частка цільових фондів в сукупних доходах місцевих бюджетів, %
- •Питома вага цільових фондів у складі доходів місцевих бюджетів України у 2004 р.
- •V. Планування і порядок фінансування видатків місцевих бюджетів
- •5.1. Теоретичні основи формування видаткової частини місцевих бюджетів
- •Переваги та недоліки забезпечення суспільних послуг за рахунок місцевих бюджетів
- •5.2. Застосування нормативних підходів у бюджетному плануванні
- •5.4. Зміст програмно-цільового методу бюджетного планування
- •Стратегічне планування
- •Формування програм
- •Складання бюджету
- •5.5. Виконання місцевих бюджетів за видатками
- •Основні принципи виконання видаткової частини місцевих бюджетів
- •Характеристика процедур державних закупівель75
- •Vі. Міжбюджетні відносини, їх складові
- •6.1. Зміст міжбюджетних відносин та особливості їх організації
- •6.2. Сутність і стан фінансового вирівнювання
- •Середній рівень доходів та видатків місцевих бюджетів у розрахунку на одну особу наявного населення
- •Видатки бюджетів обласних центрів України
- •6.3. Бюджетне регулювання, його цілі та методи
- •Мета бюджетного регулювання та шляхи її досягнення
- •Державний бюджет України
- •Бюджет Автономної Республіки Крим
- •Методи бюджетного регулювання
- •Нормативи відрахувань
- •Єдині групові індивідуальні
- •Нормативи відрахувань від загальнодержавних податків в доходи місцевих бюджетів України
- •6.4. Бюджетні трансферти та їх види
- •Міжбюджетні трансферти в складі видатків
- •6.5. Алгоритм визначення розмірів дотацій вирівнювання
- •Визначення обсягів дотацій вирівнювання
- •Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів) загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків загального фонду місцевих бюджетів, що враховується для визначення показників міжбюджетних трансфертів
- •Розрахунок показника обсягу видатків на утримання органів управління
- •Коригувальні коефіцієнти для міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення на 2006 рік
- •Коригувальні коефіцієнти для бюджетів районів на 2006 рік
- •Розрахунок показника обсягу видатків на охорону здоров'я
- •Коефіцієнти відносної вартості витрат на надання медичних послуг залежно від статевої та вікової структури населення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на освіту
- •Розрахунок показника обсягу видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення
- •Розрахунок показника обсягу видатків на культуру і мистецтво
- •Розрахунок показника обсягу видатків на фізичну культуру і спорт
- •Розрахунок показника обсягу видатків на інші заходи
- •6.6. Реформування міжбюджетних відносин в Україні
- •VII. Управління фінансами і фінансовий контроль на місцевому рівні.
- •7.1. Зміст та стадії бюджетного процесу на місцевому рівні
- •I. Складання проекту місцевого бюджету
- •II. Розгляд та прийняття рішення про місцевий бюджет
- •III. Виконання місцевого бюджету
- •IV. Підготовка та розгляд звіту про виконання місцевого бюджету і прийняття рішення щодо нього
- •Учасники бюджетного процесу на місцевому рівні та їх повноваження
- •7.3. Місцеві фінансові органи, їх завдання, повноваження, функції
- •7.4. Казначейська система обслуговування місцевих бюджетів
- •Функції “контролера”
- •Функції “менеджера”
- •Дебіторська і кредиторська заборгованість бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів України у 2001-2005 роках123
- •Відмови в оплаті видатків бюджетних установ, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів у 2003-2005 роках 126
- •7.5. Фінансовий контроль на місцевому рівні
- •Принципи фінансового контролю на місцевому рівні
- •Vііі. Фінансове забезпечення підприємств комунальної власності
- •8.1. Місцеве господарство і місцеві фінанси
- •Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
- •Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
- •Видатки місцевих бюджетів за економічною
- •8.2. Функціонування та фінансова діяльність підприємств комунальної форми власності
- •8.3. Сучасні проблеми розвитку комунального сектора
- •Іх. Фінанси житлово-комунального господарства
- •9.1. Склад житлово-комунального господарства та особливості організації фінансів
- •9.2. Специфіка фінансової діяльності підприємств комунального обслуговування
- •9.3. Фінансова діяльність підприємств житлового господарства
- •Оціночна таблиця для визначення фізичного зносу будівель і вартості ремонтних робіт щодо його усунення175
- •Класифікація житлових будівель за капітальністю, строки їх служби та норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення
- •Оціночна шкала для визначення рівня морального зносу житлових будівель і приміщень177
- •Рекомендовані нормативи витрат на ремонт житлових будівель (в % від їх балансової вартості)179
- •9.4. Фінансова діяльність транспортних підприємств
- •Динаміка показників діяльності міського електротранспорту України198
- •9.5. Необхідність та зміст реформи житлово-комунального господарства в Україні
- •1. Формування нормативно-правової бази функціонування житлово-комунального господарства:
- •Забезпечення фінансової стабілізації галузі:
- •Інституційні перетворення в галузі:
- •10.4. Зарубіжний досвід місцевих позабюджетних фондів та перспективи його застосування в Україні
- •10.5. Фінансове вирівнювання в зарубіжних країнах
- •10.6. Місцеві позики за кордоном
- •Місцеві запозичення в країнах Європейського Союзу, % ввп215
- •Застосування обмеження на обсяг коштів на обслуговування місцевого боргу220
Доходи від об’єктів комунальної власності у сукупних доходах місцевих бюджетів України 140
Групи доходів |
2002 р. |
2004 р. |
||
млн.грн. |
у % до доходів місцевих бюджетів |
млн.грн. |
у % до доходів місцевих бюджетів |
|
Податок на прибуток підприємств, що належать до комунальної власності |
149,6 |
0,53 |
136,4 |
0,34 |
Частина прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету |
- |
- |
7,9 |
0,02 |
Дивіденди, нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади |
13,4 |
0,05 |
18,7 |
0,05 |
Плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого майна, що у комунальній власності |
86,9 |
0,31 |
220,4 |
0,56 |
Надходження від відчудження майна, яке належить Автономній Республіці Крим та майна, що знаходиться у комунальній власності |
479,6 |
1,70 |
1067,6 |
2,70 |
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів |
137,1 |
0,49 |
615,9 |
1,56 |
Якщо звернутись до даних про надходження податку на прибуток підприємств комунальної власності до бюджетів обласних центрів, то можна відзначити дещо більшу їх фіскальну роль у формуванні місцевих бюджетів. Так, у 2004 р. такі надходження досягали 1% сукупних бюджетних доходів у містах Дніпропетровськ, Одеса, Луганськ, Чернівці; в Запоріжжі цей показник був на рівні 2% (див. табл. 8.2).
Широкомасштабне проведення приватизації державного майна зумовило зростання і такого важливого джерела неподаткових доходів органів місцевого самоврядування. як коштів від приватизації невеликих державних підприємств (так званої малої приватизації). Частина коштів, одержаних від приватизації цих державних підприємств починаючи з 1992 року надходила в доходи місцевих бюджетів України за такими нормативами відрахувань:
1992 р. 10% коштів від приватизації держаного майна на відповідних територіях з вимогою спрямування одержаних коштів на соціальний захист населення;
1994 р. 50% коштів від приватизації майна підприємств комунальної власності з направленням їх на соціально-економічний розвиток регіонів;
Таблиця 8.2.
Податок на прибуток комунальних підприємств у доходах бюджетів обласних центрів України 141
|
2002 р. |
2004 р. |
||||
Фактичні надход-ження, тис. грн. |
У % до доходів бюдже-ту |
В розра-хунку на одну осо-бу, грн. |
Фактичні надход-ження, тис. грн. |
У % до доходів бюдже-ту |
В розра-хунку на одну осо-бу, грн. |
|
Харків |
4674 |
0,6 |
3,2 |
7432 |
0,7 |
5,1 |
Дніпропетровськ |
3523 |
0,6 |
3,3 |
7978 |
1,0 |
7,5 |
Одеса |
5254 |
0,9 |
5,1 |
7753 |
1,0 |
7,7 |
Донецьк |
2606 |
0,5 |
2,6 |
2361 |
0,3 |
2,4 |
Запоріжжя |
10491 |
2,2 |
13,0 |
12283 |
2,0 |
15,3 |
Миколаїв |
1032 |
0,4 |
2,0 |
538 |
0,2 |
1,1 |
Луганськ |
3190 |
1,7 |
6,9 |
2348 |
0,9 |
5,2 |
Вінниця |
1445 |
0,9 |
4,0 |
339 |
0,2 |
0,9 |
Сімферополь |
574 |
0,3 |
1,7 |
236 |
0,1 |
0,7 |
Херсон |
136 |
0,1 |
0,4 |
232 |
0,1 |
0,7 |
Полтава |
1207 |
0,7 |
3,8 |
737 |
0,3 |
2,4 |
Чернігів |
920 |
0,7 |
3,0 |
752 |
0,4 |
2,5 |
Черкаси |
4660 |
3,1 |
15,8 |
-164 |
-0,1 |
-0,6 |
Суми |
926 |
0,6 |
3,2 |
1090 |
0,6 |
3,8 |
Хмельницький |
1075 |
0,8 |
4,2 |
397 |
0,2 |
1,6 |
Кіровоград |
523 |
0,5 |
2,1 |
163 |
0,1 |
0,7 |
Рівне |
712 |
0,6 |
2,9 |
695 |
0,4 |
2,8 |
Чернівці |
2122 |
1,7 |
8,8 |
1637 |
1,0 |
6,8 |
Івано-Франківськ |
1922 |
1,7 |
8,2 |
432 |
0,3 |
2,0 |
Тернопіль |
707 |
0,6 |
3,1 |
224 |
0,2 |
1,0 |
Луцьк |
2651 |
2,5 |
12,9 |
1061 |
0,7 |
5,2 |
Ужгород |
414 |
0,6 |
3,5 |
436 |
0,3 |
3,7 |
1995 р. 80% коштів від приватизації об’єктів малої приватизації із спрямуванням їх на підтримку програм соціального розвитку та післяприватизаційну підтримку об’єктів приватизації;
1997-1998 рр. 80% коштів від приватизації підприємств комунальної власності;
1999-2000 рр. 90% коштів від приватизації майна, що належить Автономній Республіці Крим і відчуження комунального майна;
з 2001 р. в повному обсязі кошти від приватизації майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності.
Попри високі нормативи відрахувань, надходження коштів від приватизації державного і комунального майна також не мають суттєвого значення в доходах місцевих бюджетів України. До 2000 р. їх частка не досягала і одного відсотка сукупних доходів місцевих бюджетів без врахування офіційних трансфертів, у 2000 р. відбулося незначне підвищення питомої ваги до 1,8%, у 2004 р. вона становила 2,7% (див. табл. 8.1). Більш відчутною є фіскальна роль даної групи надходжень у бюджетах міст республіканського та обласного значення та районів.
Чинним законодавством органам місцевого самоврядування надано право здавати в оренду належне їм майно. Плата за оренду комунального майна (цілісних майнових комплексів) надходить у доходи відповідних місцевих бюджетів. За останні роки частка даних надходжень коливалась від 0,3% у 2002 р. до 0,6% у 2004 р. Найбільшу роль відіграють дані платежі, як і попередня група надходжень, у доходах бюджетів міст республіканського та обласного значення.
В цілому протягом останніх років спостерігається тенденція поступового збільшення абсолютних розмірів окремих груп доходів від комунальної власності, які акумулюються у місцевих бюджетах. Так, за період з 2002 по 2004 роки плата за оренду цілісних майнових комплексів та іншого комунального майна збільшилась у 2,5 рази, у 2,2 рази зросли надходження від відчудження майна комунальної власності, у 4,5 рази – надходження від продажу землі і нематеріальних активів. Відповідно спостерігалось і збільшення частки даних груп доходів у місцевих бюджетах.
Але, незважаючи на законодавче впорядкування основних питань функціонування комунальної власності, прийняття низки офіційних документів, спрямованих на активізацію процесу передачі об’єктів з державної у комунальну власність, все ж таки інститут комунальної власності в Україні повноцінно не діє. Доходи від власності, що належить органам місцевого самоврядування, при постійному збільшенні абсолютних обсягів, складають занадто малу частку їх сукупних фінансових ресурсів - до 5%.
Для порівняння: питома вага поточних доходів від власності в сукупних доходах місцевих бюджетів окремих країн Європейського Союзу у 2004 р. становила в Греції – 3,58%, у Франції – 6,16%, Великобританії – 13,53%142.
Невеликі за обсягами доходи від комунального майна, яке знаходиться у розпорядженні і управлінні органів місцевого самоврядування України зумовлені, зокрема, морально і фізично застарілим станом матеріально-технічної бази підприємств, установ і організацій, на які поширюється право комунальної власності. Так, на початок 2004 р. ступінь зносу основних фондів комунальної власності складав 42,8%, в тому числі основних фондів у сфері державного управління – 50,7%, освіті – 49,7%, охороні здоровя та соціальній допомозі – 53,9%. 143
Хронічна нестача бюджетних ресурсів зумовлює неефективну структуру витрачання коштів за економічною класифікацією бюджетних видатків (див. табл. 8.3). Так, протягом 1998-2003 років капітальні видатки з місцевих бюджетів України складали лише 11-15%, у 2004 р. спостерігалось деяке збільшення частки капітальних видатків – до 18,8%. На придбання основного капіталу у 2003-2004 рр. витрачалось до 12% коштів місцевих бюджетів, капітальні трансферти становили у 2004 р. 6,8%. При загальній позитивній динаміці капітальних видатків недостатньо коштів поки що направляється на капітальний ремонт діючих основних засобів: протягом 2003-2004 рр. питома вага таких видатків була в межах 3-4%, на капітальне будівництво витрачалось лище приблизно 5% коштів місцевих бюджетів України.
Таблиця 8.3.