9

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Тема 1. Основы налогового права.

1. Налоговое право в системе финансового права. Особенности предмета и метода налогового права.

2. Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).

3. Понятие и структура налоговой системы государства. Виды налогов, сборов (пошлин).

4. Принципы организации и функционирования налоговой системы. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Обязательность налогов, сборов (пошлин). Всеобщность и равенство налогообложения. Справедливость налогообложения.

5. Понятие и структура налоговых правоотношений. Права и обязанности плательщиков (иных обязанных лиц) и налоговых органов.

6. Нормы налогового права и их особенности. Классификация норм налогового права. Структура налогово-правовой нормы. Взаимодействие налоговых норм и норм других отраслей права в налоговых правоотношениях.

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. Место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Налоговое право является одним из наиболее динамич­но развивающихся институтов в системе права Республи­ки Беларусь. Система права — это объективное, обуслов­ленное общественными отношениями внутреннее строение национального права, заключающееся в разделении единой по своей социальной сущности и назначению в обществен­ной жизни, внутренне согласованной совокупности норм права на определенные части, называемые отраслями права и институтами права. Крупные по объему и сложные по струк­туре отрасли подразделяются на подотрасли права.

В современной литературе налоговое право рассматри­вается преимущественно как подотрасль финансового права, причем в целом структурообразующие институты налого­вого права более развиты, чем в той отрасли, к которой оно относится. Налоговое право и финансовое право соот­носятся как часть и целое.

Следует отметить, что наиболее крупные подразделе­ния системы права — отрасли права имеют только им при­сущие предмет, метод и специфический режим правового регулирования (особый юридический режим). Институт права, в том числе и подотрасль права, регулирует опре­деленный комплекс взаимосвязанных между собой одно­родных отношений и имеет особый режим регулирования, которому свойственны общие положения, принципы, спе­цифические юридические понятия. Структурная единица системы права (переходная между отраслью и институтом) — подотрасль права представляет собой цельное по составу и предмету регулирования образование, регламентирующее особую сферу отношений в пределах более широкого ком­плекса той или иной отрасли, чем институт права.

Финансовое право, будучи публичной правовой отрас­лью, равно как и входящие в него институты, в том числе налоговое право, тесно соприкасаются с другими публич­ными правовыми образованиями. Однако наиболее тесные связи существуют внутри институтов финансового права. Налоговое право, как система норм, регулирует, прежде всего отношения, связанные с формированием доходов бюджета. Потому у этих подотраслей финансового права много общего. Государственное (конституционное) право является основой для всех отраслей права, поэтому взаимосвязь между государственным правом и налоговым правом не может быть сведена только к упоминанию в ст. 50 Консти­туции Республики Беларусь обязанности граждан участво­вать в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Эта связь гораздо глубже. Для целей налогообложения имеют важное значение и положения основного закона о госу­дарственном суверенитете, единстве экономического про­странства, правовом государстве и некоторые другие. Эти положения находят отражение в налоговом кодексе (НК РБ).

Так статья 3 (п. 4) НК РБ является убедительным под­тверждением сказанному: «Не допускается устанавливать налоги, сборы, пошлины и льготы по их уплате, нанося­щие ущерб суверенитету Республики Беларусь, ее нацио­нальной безопасности, территориальной целостности, по­литической и экономической стабильности, в том числе нарушающие единое экономическое пространство и еди­ную налоговую систему Республики Беларусь, ограничи­вающие свободное перемещение физических лиц, товаров (работ, услуг) или денежных средств в пределах террито­рии Республики Беларусь, либо создающие в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответст­вии с ней Законодательных актов иные ограничения для осу­ществления предпринимательской и другой деятельности ор­ганизаций и юридических лиц кроме запрещенных законом».

Достаточно тесно налоговое право соприкасается с ад­министративным правом. Прежде всего это касается мето­да того и другого институтов. Это метод властных предпи­саний. Практически одни и те же производства и процеду­ры присутствуют в юрисдикционном, административном и налоговом процессах.

Гражданские правоотношения, связанные с экономи­ческой деятельностью, являются своего рода предпосыл­кой возникновения налоговых правоотношений. Объектом тех и других отношений является имущество, в том числе в виде денежных средств. Этим обусловлено проникнове­ние элементов диспозитивности, присущей гражданскому праву, в преобладающий в налоговом праве метод госу­дарственных властных предписаний.

Осуществление субъектами налоговых правоотношений их субъективных прав и юридических обязанностей связано с их правоспособностью и дееспособностью, которые регулируются гражданским правом, равно как имеющие важное значение для налогового контроля такие граждан­ско-правовые конструкции, как притворные сделки, взаи­мозависимые лица, представительство.

Однако налоговое право является особым правовым об­разованием со всеми вытекающими из этого правовыми по­следствиями. Об этом говорит п. 2 статьи 1 Общей части На­логового кодекса. Он касается использования в Налоговом кодексе (налоговом праве) институтов, понятий и терминов гражданского и других отраслей права. При этом, учитывая, что Налоговый кодекс является одной из составляющих сис­темы законодательства Республики Беларусь, установлено единство значений, институтов, понятий и терминов иных отраслей права в случае их использования для регулирова­ния налоговых отношений. Однако, учитывая особенности налоговых отношений, данным пунктом предусмотрена воз­можность определенного применения значений данных ка­тегорий в случаях, установленных Налоговым кодексом.