3. Понятие и структура налоговой системы государства. Виды налогов, сборов (пошлин).

Виды налогов

1. По степени компетенции органов власти	II. По способу взимания		III. По субъекту уплаты		IV. По уровню бюджета
Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются в законодательном порядке Парламентом, Президентом Республики Беларусь и действуют на всей территории Республики Беларусь и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней. По действующему законодательству к ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль, чрезвычайный налог и др.;	прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. Примерами таких налогов являются подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость и др.;		налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц); • налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и др.); • смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (налог на приобретение автотранспортных средств, налог на недвижимость и др.).		закрепленные налоги (полностью поступают в конкретный бюджет);
					• регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом и действуют на территории соответствующих административно территориальных единиц (налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на рекламу, сборы за промысловую заготовку и др.). Все суммы местных налогов зачисляются в местные бюджеты.		• косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их в бюджет возлагается на продавца. Такими налогами являются: акцизы, налог на добавленную стоимость и др.

4. Принципы организации и функционирования налоговой системы. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Обязательность налогов, сборов (пошлин). Всеобщность и равенство налогообложения. Справедливость налогообложения.

5. Понятие и структура налоговых правоотношений. Права и обязанности плательщиков (иных обязанных лиц) и налоговых органов.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, применения мер ответственности за налоговые правонарушения, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности.

Особенности налоговых правоотношений:

• возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей;

• формально определены, т. е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, склады­вающиеся между определенными субъектами;

• обеспечены государственным принуждением — в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма.

Налоговые правоотношения состоят из следующих эле­ментов: субъектов, объектов и содержания.

Структура налоговых правоотношений
Субъект налогового правоотношения	Объект налогового правоотношения
Субъектом налогового правоотношения является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъектив­ных прав и обязанностей. Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособностью и дееспособностью, которые в совокупности пред­ставляют собой налоговую правосубъектность. Налоговая правоспособность определяется как спо­собность физических и юридических лиц иметь права и исполнять обязанности, предусмотренные налоговым законодательством. Налоговая дееспособность — способность налогопла­тельщиков своими действиями создавать налоговые права и приобретать налоговые обязанности. Данная способность возникает при наступлении определенных условии, например, у юридических лиц — с момента регистрации). Статья 4 Налогового кодекса Республики Беларусь устанавливает исчерпывающий перечень субъектов налоговых правоотношений, в который включены: 1) организации и физические лица, являющиеся плательщиками налогов и сборов; 2) организации и физические лица, являющиеся налоговыми агентами; 3) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (налоговые органы); 4) Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (таможенные органы); 5) республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин). 6) Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (финансовые органы), иные уполномоченные органы при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим законодательством.		Объектом, налогового правоотношения является то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений возникает правовая связь. Объектами на­логообложения могут быть: имущество (движимое и недвижи­мое); доходы (вознаграждение в денежной и натуральной формах за выполнение трудовых обязанностей, гонорары, ди­виденды, прибыль и др.); операции по реализации товаров (ра­бот, услуг) и др. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяе­мый специальным налоговым законом.
Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношений.

Права и обязанности плательщиков

Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего пе­речня прав и обязанностей плательщиков. Они имеют сле­дующие права: получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законода­тельства; получать от налоговых органов и других уполномо­ченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства; представлять свои интересы в налоговых органах самостоя­тельно или через своего представителя; использовать нало­говые льготы при наличии оснований и в порядке, уста­новленном налоговым законодательством; на зачет или воз­врат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, уста­новленном налоговым законодательством; присутствовать при проведении налоговой проверки; получать акт нало­говой проверки; представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок; требовать соблюдения налоговой тайны; обжаловать реше­ния налоговых органов, действия (бездействия) их должно­стных лиц; на возмещение убытков, причиненных незакон­ными решениями налоговых органов, неправомерными дей­ствиями (бездействием) их должностных лиц, а также иные права, установленные налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 22 НК РБ плательщики обязаны: уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины); стать на учет в налоговых орга­нах, вести в установленном порядке учет доходов (расхо­дов) и иных объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установ­ленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налого­вые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы; вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (по­шлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием сум­мы дебиторской задолженности; обеспечивать должност­ным лицам налоговых органов при проведении выездных проверок возможность осуществления их прав и обязан­ностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документа­ции; подписать акт налоговой проверки. В случае несогла­сия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, представлять возражения по этому акту; выполнять закон­ные указания налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства; сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об откры­тии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке, об участии в белорусской или иностранной орга­низации, о принятии решения о ликвидации или реорга­низации организации, а индивидуальным предпринима­телям — о прекращении предпринимательской деятельно­сти; представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждаю­щие право на использование налоговых льгот; обеспечи­вать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского и налогового уче­та; при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов; явля­ясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных налоговым за­конодательством, удерживать и перечислять в бюджет со­ответствующие налоги и сборы при выплате денежных средств другими юридическими и физическими лицами.