- •Тема 1. Основы налогового права.
- •Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.
- •Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.
- •Тема 1. Основы налогового права.
- •Налоговое право в системе финансового права. Особенности предмета и метода налогового права.
- •Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).
- •Понятие и структура налоговой системы государства. Виды налогов, сборов (пошлин).
- •Понятие и структура налоговых правоотношений. Права и обязанности плательщиков (иных обязанных лиц) и налоговых органов.
- •23. Иные обязанные лица в налоговых правоотношениях
Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).
Понятие налога и сбора (пошлины), их функции и признаки
Понятие налога и сбора (пошлины) |
Отличия налогов от сборов (пошлин) |
Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. |
Сборы призваны компенсировать расходы органов государственной власти, т. е. они должны быть корреспондированы затратам, произведенным при реализации соответствующей государственной услуги в виде юридически значимых действий. Налоги призваны финансировать деятельность государства в целом. Признаком налога является безвозмездность. Сбор является относительно возмездным платежом — уплатив сбор, субъект получает взамен определенное право, статус, разрешение и т. д. Сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность и длительность отношений. Вступление лица в отношение с государством по поводу уплаты налога носит для этого лица принудительный характер. Вступление же в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица добровольный характер, поскольку добровольным является само обращение к государству за тем, что обусловлено уплатой сбора (пошлины). |
Сбор (пошлина) — обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения юридически значимых действий в отношении их государственными органами (п. 2 ст. 6 Налогового кодекса Республики Беларусь). |
Признаки налогов |
Функции налогов, сборов (пошлин) |
1. Обязательность (в соответствии с законодательством налогоплательщики при определенных условиях обязаны осуществлять уплату налога. Согласно статье 56 Конституции Республики Беларусь «граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей»). 2. Индивидуальная безвозмездность (их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи; государство обеспечивает жизнедеятельность всего общества). 3. Денежная форма уплаты налога (налоги не могут быть уплачены в натуральном выражении). |
1. Фискальная функция (является основной функцией налогов. Посредством ее удовлетворяются потребности в финансовых ресурсах в рамках всей страны: финансовые ресурсы мобилизуются для выполнения различных государственных программ. Все остальные функции являются производными от фискальной). 2. Регулирующая функция (с ее помощью формируются различные противовесы (система льгот и освобождений) излишнему фискальному бремени посредством создания специальных механизмов взаимодействия корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов). 3. Социальная функция (налоги также могут использоваться для общего воздействия на юридических и физических лиц в форме перераспределения общественных доходов между различными категориями населения). |
4. Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления (при уплате налога происходит переход части доходов (имущества) от одних субъектов в собственность государства (исключение составляют государственные предприятия). |
4. Контрольная функция (с ее помощью оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции во многом зависит от налоговой дисциплины). |