Тема 1. Основы налогового права.

1. Налоговое право в системе финансового права. Особенности предмета и метода налогового права.

Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В настоящее время среди ученых, занимающихся фи­нансово-правовой проблематикой, нет единого мнения от­носительно статуса налогового права. Одни считают нало­говое право самостоятельной отраслью права, другие — одним из институтов финансового права. Преобладающей является вторая точка зрения. Налоговое право можно опре­делить как систему правовых нор, регулирующих особую груп­пу финансовых отношений, связанных с формированием государственных и муниципальных централизованных де­нежных фондов.

Налоговому праву присущи такие признаки, как одно­родность фактического содержания; единство норм, обра­зующих налоговое право; законодательная обособленность. Содержание налогового права, как одного из финансово-правовых институтов, пронизано общеюридическими на­чалами. Так в налоговом праве можно выделить нормы-принципы, нормы-дефиниции, нормы-предписания.

Отношения, охватывающие разнообразные сферы госу­дарственных, имущественных, властно-распорядительных отношений, составляют предмет налогового права. Можно выделить несколько групп однородных отношений, регу­лируемых нормами налогового права: 1. отношения между высшими и региональными органами представительной власти по поводу установления государственных и мест­ных налогов и сборов; 2. отношения между выше- и ниже­стоящими налоговыми органами; 3. отношения между на­логовыми органами и налогоплательщиками по поводу уплаты налогов; 4. отношения между налоговыми органа­ми, их должностными лицами и налогоплательщиками в связи с обжалованием действий и решений налоговых ор­ганов; 5. отношения между налоговыми органами и кредитными учреждениями в связи с выполнением налого­плательщиками их налоговых обязательств и указаний на­логовых органов о приостановлении операций по счетам и бесспорном списании средств.

Нормы налогового права различаются по направленно­сти и юридическому содержанию. Наиболее общий харак­тер имеет деление норм на материальные и процессуаль­ные. Материальные нормы устанавливают основы взаимо­отношений налоговых органов и налогоплательщиков, их права и обязанности, ответственность участников налого­вых правоотношений. Процессуальные нормы направлены на определение процедуры реализации юридических прав и обязанностей, установленных материальными нормами налогового права.

Налоговое право, как один из основных институтов фи­нансового права, регулирует обособленную группу финан­совых отношений и использует как метод регулирования, присущий финансовому праву, так и свой собственный метод. Метод налогового права представляет собой синтез метода государственно-властных предписаний и граждан­ско-правового метода. Первый метод заключается в пол­номочиях государства и органов, представляющих его инте­ресы, давать властные предписания участникам налоговых правоотношений. Особенностью второго метода является то, что в нормах налоговых законов устанавливается правовой режим имущества и доходов в процессе осуществления эко­номической деятельности налогоплательщиков.