3. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків

Облікова робота є одним з найважливіших напрямів практичної діяльності податкових органів. Саме з обліку платників податків розпочинається формування податкових відносин з державною податковою службою. В Україні облік платників податків використовується як передумова для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю, нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такі служби.

Робота з обліку платників податків у органах державної податкової служби здійснюється працівниками підрозділів обліку платників податків і зборів відповідно до структури, яка затверджується ДПС України.

Слід зазначити, що обліку платників податків у податкових органах передує облік суб’єктів підприємницької діяльності , що ведеться органами державної реєстрації. З цією метою в Україні створено Єдиний державний реєстр юридичних і фізичних осіб-підприємців.

Єдиний державний реєстр юридичних і фізичних осіб-підприємців (ЄДР) – це автоматизована система збирання, накопичення, захисту, обліку та надання інформації про юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, складається з системи центрального рівня та автоматизованих робочих місць державних реєстраторів (АРМ), встановлених у органах державної реєстрації.

ЄДР ведеться спеціально уповноваженим органом з питань державної реєстрації (Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва). Безпосередньо процес реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та внесення змін провадять державні реєстратори, підпорядковані місцевим органам виконавчої влади.

Після внесення суб’єкта підприємницької діяльності до ЄДР на наступний робочий день державний реєстратор надає повідомлення про реєстрацію до відповідних державних органів, в т.ч. податковій службі. Далі здійснюється постановка суб’єкта підприємницької діяльності на податковий облік у відповідних підрозділах адміністраторів податків.

Інформація про юридичних осіб у податкових органах заноситься до єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб, який являє собою автоматизовану систему збору, накопичення та обробки відповідної інформації. Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб включає ряд реєстрів: реєстр платників ПДВ, реєстр прибуткових підприємств і організацій, реєстр неприбуткових установ і організацій, реєстр платників податків – постійних представництв нерезидентів в Україні, реєстр договорів про спільну діяльність, реєстр великих платників податків.

Крім того, суб’єкт господарювання, що підпадає під законодавче визначення платника ПДВ, повинен зареєструватися як платник цього податку, отримати відповідне свідоцтво та індивідуальний податковий номер.

Всі фізичні особи  платники податків та зборів реєструються в органах державної податкової служби шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб  платників податків у порядку, визначеному податковим законодавством.

Фізичні особи  підприємці та особи, які мають намір провадити незалежну професійну діяльність, підлягають взяттю на облік як самозайняті особи в податкових органах.

Облік платників податків ведеться в органах державної податкової служби за податковими номерами. Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться за прізвищем, ім’ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта. У паспортах зазначених осіб органами державної податкової служби робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Документи, що подаються платниками податків для взяття на облік в органах державної податкової служби, перевіряються у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби, і в разі виявлення помилок або подання недостовірних відомостей повертаються для виправлення. Платники податків, які не подали протягом 5 календарних днів, наступних за днем отримання повернутих документів, виправлених документів для взяття на облік в органах державної податкової служби або повторно подали такі документи з помилками, несуть відповідальність відповідно до закону.

Для забезпечення повноти обліку платників податків органи державної податкової служби станом на 1-ше число кожного місяця проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб, а також Реєстру фізичних осіб з даними інформаційної бази Єдиного державного реєстру.

Крім того, органи державної податкової служби координують свою діяльність з питань обліку платників податків з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими органами, що здійснюють контроль, установами банків, а також із податковими службами інших держав.