- •Тема 7. Облік грошових коштів 1. Документальне оформлення і облік грошових коштів у касі
- •24. Занесіть складені касові ордери в Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
- •Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
- •25. Складіть звіт касира за 1 листопада 200_ р. № 23
- •Звіт касира
- •2. Документальне оформлення і облік коштів на поточному рахунку
- •Пеня за___дней из ______% крб.
- •1017 Платіжне доручення № від 01 лютого 200_ м.
- •260018546 20027986 Тов «Вега»
- •Пеня за___дней из ______% крб.
- •Журнал реєстрації платіжних доручень за 200_рік
- •Виписка з поточного рахунку
- •20. Для відображення в обліку операцій за поточним рахунком за основу використовуйте наступну кореспонденцію рахунків (табл.. 7.6).
- •Тести і завдання для контролю знань з теми «Облік грошових коштів»
- •14. Відбити в обліку наступні операції в журналі тов “Колосся”,
- •Касовий звіт за 01.11.200_р. ( у грн. )
- •Касовий звіт за 02.11.200_р. ( у грн. )
- •Касові звіти за 3 – 31.11.200_р. ( у грн. )
- •15. Оформіть платіжне доручення
- •16. Відбийте в обліку наступні операції:
- •I. Виписка з поточного рахунка за 01.11.200_р.(у грн.).
- •II. Виписка з поточного рахунка за 02.11.200_р.( у грн. )
- •III. Виписка з поточного рахунка за 3 - 30.11 200_р. (у грн. )
Тема 7. Облік грошових коштів 1. Документальне оформлення і облік грошових коштів у касі
Візьміть у викладача та вивчіть Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.
Майте на увазі, що грошові кошти – це кошти короткочасного функціонування, один з найважливіших видів оборотних засобів. Грошові кошти підприємств знаходяться в касі, у дорозі і на рахунках у банку. Можуть бути виражені в національній і іноземній валюті.
3. Грошові кошти всі підприємства, незалежно від форм власності, зобов'язані зберігати в установах банків, крім невеликої суми готівки, обумовленої лімітом для кожного підприємства. Ліміт встановлює само підприємство на початку кожного звітного року. У випадку зміни умов функціонування підприємства ліміт залишку готівки може бути переглянутий. Усі кошти понад установленого ліміту залишку у касі підприємства зобов'язані здавати в порядку й у терміни, встановлені установою банку, для зарахування на їхні рахунки.3а перевищення ліміту готівки в касі підприємство сплачує штрафні санкції відповідно до діючого законодавства.
4. Для зберігання і використання готівки підприємство має касу. У даний час касові операції (надходження готівки у касу і видача з неї) здійснюються касами двох видів: операційною – касовим апаратом і головною - центральною касою.
5. Операційні каси обслуговуються касирами - операціоністами, що безпосередньо отримують від покупців готівку за продані товари й оформлюють розрахунки з застосуванням касового апарата, із обов'язковою видачею покупцеві касового чека.
6. Денний виторг касири - операціоністи здають старшому касирові (касирові центральної каси), що виписує на її суму прибутковий касовий ордер і квитанцію до нього.
7. Виторг від реалізації товарів (послуг) може бути використаний на підприємстві для розрахунку з постачальниками, кредиторами, на поточні господарські потреби і т.ін. або зданий в банк для зарахування на поточний або валютний рахунок підприємства. При цьому грошові кошти можуть бути здані в денні і вечірні (при наявності відповідного договору з установою банку) каси банку, інкасаторам, а також відділенням зв'язку для наступного перерахування на поточний рахунок підприємства. Терміни і порядок здачі виторгу встановлюються установами банків кожному підприємству й організації за узгодженням з їхніми керівниками, виходячи з необхідності прискорення оборотності коштів і своєчасного надходження їх у каси банків.
8. Надходження грошей у касу і видача їх з каси незалежно від використання касових апаратів, оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами (форма № КО-1 і № КО-2), що виписуються і реєструються бухгалтером у книзі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Прибуткові і видаткові касові ордери нумерують один за одним, починаючи з одиниці з I січня і до кінця року.
9. Надходження в касу грошей може здійснюватися від покупців, дебіторів, працівників підприємства, фізичних осіб і т.ін. Прийом готівки здійснюється за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, їм уповноваженою. При прийманні грошей від окремих осіб їм видається квитанція з підписами відповідального працівника бухгалтерії і касира. У прибутковому касовому ордері вказується: від кого, за що або на що отримано гроші. Прибутковий касовий ордер оформляється в тому випадку, якщо розрахунки з особою, що вносить гроші в касу, здійснюються без касового апарата. Після одержання грошей касир прибуткові касові ордери і прикладені до них документи погашає штампом "Отримано" із указівкою дати. Це попереджає повторне використання даних документів.
10. Видача готівки здійснюється кредиторам, постачальникам, працівникам підприємства і т.ін. за видатковими касовими ордерами. Після видачі грошей на видатковому ордері ставиться штамп «Оплачено».
11. Касові документи повинні заповнюватися тільки чорнилом темного кольору, за допомогою друкарських машинок або інших способів, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну збереження документів.
12. Касові документи після складання звіту касира комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються і переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців по закінченні календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладений обов'язок збереження документів в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.
13. Облік руху грошей у касі ведеться касиром у касовій книзі, що є регістром аналітичного обліку. Касова книга повинна бути прошнурована й опечатана сургучевою або мастичною печаткою, а аркуші в ній – пронумеровані. Записи в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. Другі екземпляри – відривні - служать звітом касира, перші екземпляри залишаються в касовій книзі. І перші, і другі екземпляри нумеруються однаковими номерами. Наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за грошовими коштами, що надійшли та були витрачені, виводить залишок готівки на наступне число і передає в бухгалтерію відривний лист або копію записів у касовій книзі з прибутковими і видатковими документами (під розписку в касовій книзі) для перевірки правильності записів і виведення залишків коштів на кінець дня.
14. У касі підприємства можуть зберігатися не тільки гроші, але і грошові документи (поштові марки, проїзні квитки, путівки). Надходження і видача цих цінностей оформляється прибутковими і видатковими ордерами з наступним складанням касиром звіту про рух даних цінностей.
15. Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30"Каса" за субрахунками 301"Каса в національній валюті" і 302"Каса в іноземній валюті". Рахунок 30 - це рахунок господарських засобів, основний, інвентарний, активний, призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства. Оборот за дебетом відбиває надходження коштів у касу, а кредитовий оборот охоплює видану з каси готівку. Сальдо за цим рахунком - дебетове, показує залишок коштів у касі на кінець звітного періоду.
16. Бухгалтерські записи за цим рахунком здійснюються на основі ретельно перевірених (з формального, арифметичного боку) відривних аркушів касової книги - звітів касира.
17. Синтетичний облік грошових документів ведеться на рахунку 33 “Інші кошти” по субрахунках за номінальною вартістю. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їхніми видами.
18. У терміни, установлені керівником, але не рідше одного разу в квартал, на кожнім підприємстві повинна проводитися інвентаризація каси. Для проведення інвентаризації наказом керівника призначається спеціальна комісія.
19. До початку інвентаризації від матеріально відповідальної особи (касира), що відповідає за збереження коштів у касі береться розписка про те, що всі прибуткові і видаткові документи на грошові кошти здані в бухгалтерію, і що всі грошові кошти, що надійшли, оприбутковані, а вибулі - списані у витрату.
20. Комісія перевіряє фактичну наявність грошових коштів і грошових документів, що зберігаються в касі, і звіряє результат з даними бухгалтерського обліку. Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, що його заміняє, вважається нестачею і стягується з касира. Готівка, не оформлена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишками каси і зараховуються до прибутку підприємства. Результати інвентаризації оформляються актом, у якому вказується наявність грошей у касі, виявлена нестача або надлишки (якщо вони мали місце), їхня сума, причини виникнення. Акт складається в двох екземплярах: перший здається в бухгалтерію, другий залишається в касира і підписується членами інвентаризаційної комісії і касиром.
21. За результатами інвентаризації керівник приймає рішення про стягнення нестачі коштів з матеріально відповідальної особи, або про оприбуткування надлишків.
22. Випишіть прибутковий касовий ордер і квитанцію до прибуткового касового ордера (рис. 7.1).
_____________________________ ___________________ підприємство, організація підприємство, організація Код по ОКУД 0308001 1 КВИТАНЦІЯ до прибуткового касового ПРИБУТКОВИЙ ордеру № КАСОВИЙ ОРДЕР № Прийнято від від
Прийнято від Підстава Підстава Додаток Прописом Прописом Додаток М.П. Головний бухгалтер_________ Головний бухгалтер______ Одержав касир Одержав касир_________
|
Рис. 7.1 – Форма прибуткового касового ордера
Матеріал для виконання завдання.
Підприємство: ТОВ “ Колосся “
Прибутковий касовий ордер № 228 від 01.11.200_р.
На суму 3 000 грн.
Прийнято виторг за реалізовані товари за день.
Підстава: довідка Іванової А.І. про виторг за день на суму 3000 грн.
Додаток: довідка, звіт РРО.
Головний бухгалтер Макаренко М.В.
Гроші одержав касир Скорова Л.В.
Так, виходячи з зазначених умов, прибутковий касовий ордер буде мати такий вигляд (рис. 7.2).
ТОВ «Колосся» . ТОВ «Колосся» підприємство, організація підприємство, організація
Код по ОКУД 0308001 1 КВИТАНЦІЯ до прибуткового касового ПРИБУТКОВИЙ ордеру №2 28 від 01.11.200-г. КАСОВИЙ ОРДЕР №228 Прийнято від Іванової А.І. від 01.11.200 р.
Прийнято від Іванової А.І. Підстава Виторг від реалізації Підстава виторг від реалізації Додаток: довідка, звіт РРО Прописом три тисячі грн. Прописом три тисячі грн. Додаток М.П. Головний бухгалтер Макаренко Головний бухгалтер Макаренко Одержав касир Скорова Одержав касир Скорова |
Рис. 7.2. Заповнена форма прибуткового касового ордера
Майте на увазі, що після того як дані прибуткового касового ордера будуть занесені в звіт касира, він повинний бути завізований штампом «Погашено».
23.Випишіть видатковий касовий ордер (рис. 7.3).
________________________ підприємство, організація ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР «___»_________________
Кореспондуючий
рахунок, субрахунок
Код аналітичного
обліку
Сума
Код цільового
призначення
Видати Підстава _________________________________________________ прописом Додаток Керівник___________ Головний бухгалтер_____________ Одержав « » 200 р. Підпис____________ за___паспортуом____________________________________________________________ найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особистість одержувача Видав касир_______________
|
Рис. 7.3 – Форма видаткового касового ордера
Матеріал для виконання завдання.
Підприємство ТОВ “ Колосся “
Видатковий касовий ордер № 117 від 01.11.200_р.
На суму 290 грн.
Видати дану суму завідувачу відділом Миколаєву Петрові Костянтиновичу на службове відрядження.
Підстава: наказ № 89 від 31.10.200_р.
Керівник підприємства: Андрєєв А.С.
Головний бухгалтер: Макаренко М.В.
Пред'явлено паспорт ВА № 186719 виданий Калінінським РО ДГУ УМВД України в Донецькій області 17.11.199_р.
Видав касир Скорова Л.В.
Так, виходячи з зазначених умов, видатковий касовий ордер буде мати такий вигляд (рис. 7.4).
ТОВ «Колосся» підприємство, організація ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №117 «01»ЛИСТОПАДа 200-р.
Кореспондуючий
рахунок, субрахунок
Код ана-літичного
обліку
Сума
Код цільового
призначення
372
290,00
Підстава службове відрядження Двісті дев'яносто грн.00 коп. прописом Додаток наказ керівника №89 від 31.10. Керівник Андрєєв А.С. Головний бухгалтер Макаренко М.В. Одержав « 01 » 11 200 р. Підпис Миколаїв за___паспортом ВА № 186719 виданий Калінінським РО ДГУ УМВД України в Донецькій області 17.11.199_м. ______________________________________________________________________ найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особистість одержувача Видав касир Скорова Л.В. |
Рис. 7.4 – Заповнена форма видаткового касового ордера
Після того як дані видаткового касового ордера будуть занесені в звіт касира, він повинний бути завізований штампом «Оплачено».