Бюджетирования и бюджетный процесс
Общий контрольный бюджет (смета) – это итог функциональных детализированных смет или бюджетов, объединенных общим бюджетом.
Число функциональных смет различно у разных компаний, в зависимости от их размера, вида продукции или услуг, методов производства и маркетинга, компетентности и структуры менеджмента.
Бюджет имеет двойное значение:
это план действий, выраженный в количественных или денежных показателях, направленных на сокращение и использование ресурсов.
инструмент для руководства и контроля за специализированными видами деятельности, выработки операционных стандартов для оценки и анализа фактического использования, определения ответственности за действия, определение приоритетов, обнаружение отклонений от стандартов в целях принятия немедленных мер по их устранения.
Составление бюджета имеет 3 цели:
планирование и прогнозирование, включая формирование политики
координация деятельности внутри компании
контроль за выполнением и оценка исполнения
Бюджетный контроль определяется как постоянное сравнение фактических результатов и плановых цифр для обеспечения основы для ревизий и для гарантирования достижений цели политики компании.
Процесс бюджетного контроля ставит своей задачей: побуждать менеджеров искать пути повышения эффективности своих действий, заставлять их больше беспокоиться о воздействии своих решений на коллег и совместную деятельность, ориентировать менеджеров на четкое мышление при воплощении своих планов в финансовые или количественные показатели.
Преимущества бюджетного контроля:
способствует оптимальному использованию ресурсов компании
предотвращает или сокращает разбазаривание ресурсов, поскольку регулируются расходы на определенные цели, определяется персональная ответственность
фокусирует внимание на необходимости обеспечения соответствия всех финансовых ресурсов в течение бюджетного периода
вынуждает руководство систематически применять процедуры отчета
усиливает потребность в сотрудничестве должностных лиц и отделов для предотвращения ущерба от несбалансированных проектов.
Взаимосвязь общего и функционального бюджетов:
Пояснение к нижним блокам:
Маркетинг:
1) получение заказов; 2) поставки; 3) расходы на маркетинг
Исследователько-конструкторский отдел:
1) существующие проекты; 2) новые проекты; 3) административные расходы
Производство:
1) выпуск; 2) накладные
Сырье:
1) выпуск; 2) накладные; 3) запасы; 4) административные расходы
Финансы:
1) проценты; 2) скидки; 3) зарплата; 4) доходы; 5) расходы; 6) пенсии
Администрация:
1) секретариат; 2) безопасность; 3) персонал
Рабочая сила:
1) найм; 2) обучение; 3) увольнение
Активы:
1) земля; 2) сооружения; 3) транспорт; 4) мебель; 5) инвестиции
Предварительный план сбыта должен подготавливаться в процессе бюджетного контроля. Первый вариант плана предлагает рабочую основу для следующей стадии планирования. Т. о. функциональные плановики должны оценить практичность плана сбыта с точки зрения мощностей компании. Производственные мощности включают сырье, рабочую силу, оборудование, площади и финансы. Если один из этих факторов не достаточен для удовлетворения плана, необходимы дополнительные мощности. План сбыта должен выражаться в финансовых показателях, чтобы определить возможно ли достичь требуемой нормы прибыли и достаточно ли наличных средств. Главными статьями плана сбыта являются доходы и расходы. Доходы зависят от объемов продаж и цены, расходы зависят от издержек производства, затрат на продажу, административных расходов и финансирования бизнеса. Расходы подразделяются на постоянные и переменные (в зависимости от объема выпускаемой продукции).
Нужно помнить, что любые поступления от реализации активов сверх переменных затрат являются вкладом на покрытие всех постоянных расходов.
Нужно уметь показать, что расходы на единицу продукции зависят от уровня выпуска, поскольку изменение переменных затрат пропорционально изменению выпуска продукции.
Кассовая смета или кассовый план суммирует финансовые сделки компании в определенный промежуток времени. Ликвидность компании и состояние кассового плана часто имеют большее значение в краткосрочном плане, чем определение нормы прибыли.