Тема 5. Текущее планирование (бюджетирование)

Бюджет фирмы — это план, охватывающий все аспекты хозяйственных операций на определенный период в будущем. В самом общем виде представляет собой план доходов и расходов. Он может составляться как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Бюджеты носят различ­ные наименования, но все они подразделяются на два основных вида:

• бюджеты капитальных затрат применяются исключительно для кон­троля и оценки долгосрочных планов, влекущих большие капитальные затраты;

• бюджеты текущих операций используются для планирования и кон­троля повседневной производственной и сбытовой деятельности, охваты­вают период — год, квартал, месяц, неделя.

При быстром изменении условий функционирования фирмы исполь­зуется скользящее планирование: исключается прошедший месяц и до­бавляются бюд­жет­ные оценки на добавочный месяц.

С целью обеспечения производства во всех случаях, которые можно преду­смотреть, предусматривается составление различных вариантов бюджетов:

1. вариант — соответствующий намеченному уровню выпуска продукции;

2. вариант — уровню ниже намеченного;

III — уровню выше намеченного. Общий бюджет фирмы как наиболее динамичный плановый и кон­трольный механизм включает бюджеты по различным направлениям планиру­емой деятельности. Составные части общего бюджета представлены на рис. 7.

Фирма должна осуществлять планирование и контроль в двух основ­ных экономических областях: рентабельность ее работы и финансовое положение. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план яв­ляются центральными элементами внутрифирменного планирования.

С учетом показателей этих планов разрабатывается плановый баланс. Его не следует считать центральным элементом экономического управле­ния. Если руководство удовлетворено показателями прибыльности и лик­видности, рассчитанными в плане по прибыли и финансовом плане, то содержание планового баланса вряд ли повлияет на принятие решений.

Отчет по прибыли представляет собой основу для формирования плана по прибыли на будущий период. В нем отражены экономические результа­ты деятельности за прошедший период: выручка от реализации продукции (услуг), затраты на производство, прибыль. Эта информация используется для составления прогноза экономических результатов на будущий год.

Если фирма запланировала те же действия, что и в прошлом году, вели­чина дохода будет отличаться от отчетной в силу изменения внешних ус­ловий ее деятельности и решений принятых руководством по изменению внутренних условий (например, производство нового продукта, новые инвестиции, повышение заработной платы и др.).

Скорректированный с учетом ожидаемых изменений отчет по прибы­ли называется предварительным и относится к пассивной стадии плани­рования.

Активная стадия планирования предполагает анализ вариантов деятель­ности фирмы, которые позволят повысить величину прибыли из предвари­тельного плана. Это могут быть предложения по изменению ассортимента продукции, снижению цены с целью увеличения объема продаж, по проведению рекламной компании и т.д. Все предложения анализируются на ос­нове составления альтернативных расчетов (выручка — затраты — прибыль) и по их результатам вносятся изменения в предварительный план.

Рис. 7. Составные части общего бюджета предприятия

ЗАДАНИЯ ПО ПОЛУЧЕНИЮ ДОХОДОВ И ОЦЕНКИ ПРЕДПОЛАГАЕМЫХ РАСХОДОВ

Финансовый план разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Он представляет собой движение денеж­ных средств фирмы на протяжении года. Во многих отношениях этот план ана­логичен плану по прибыли, но есть и важные отличия. В отчете по прибыли по­казываются расчетные величины прибыли от продаж. В отличие от этого де­нежный поток отражает фактическое поступление выручки от продаж с учетом времени поступлений. В отчете по прибыли отражаются затраты, понесенные за период, а в финансовом плане фактическая оплата этих затрат. В плане по прибыли находит отражение амортизация как расход, но она не включается в финансовый план, так как не является денежным обязательством.

Плановый баланс составляется путем внесения изменений в баланс за прошедший год с учетом показателей бюджета по прибыли и финансового бюджета, составленных на плановый период.