Сметное планирование расходов учреждений, поддерживаемых из местных бюджетов

Смета бюджетного учреждения – основной финансовый документ, определяющий объём, целевое направление и квартальное распределение бюджетных средств на поддержание учреждения, осуществление централизованных мероприятий по поводу хозяйского и культурного развития.

Основы составления смет:

• Лимитная справка о бюджетных ассигнованиях – документ, в котором описываются утверждённые бюджетные назначения и их месячное распределение, и прочие показатели, которые согласно законодательству могут быть определены на основе нормативов. Максимальные средства (обязательства), на которые могут рассчитывать учреждение для выполнения своих функций. Устанавливается на календарный год.

Принципы смет:

1. Органическая связь смет с планом соц-эк развития региона

2. Целевое назначение бюджетного ассигнования (согласно классификации)

3. Соответствие режиму экономии (эффективности)

4. Проведение высшими по уровню организациями и органами систематического контроля над финансовой деятельностью

Структура сметы:

• Доходная часть

  • Общий фонд (поступления из общего фонда местного бюджета)

  • Специальный фонд (поступления из специального фонда)

• Расходная часть

  • Общий фонд (распределение расходов по экономической классификации)

  • Специальный фонд (на конкретные мероприятия)

Особенности планирования:

• Общий фонд: согласно приоритетности доходов (учитывается объем расходов, доводимые до учреждения распорядителем более высокого уровня)

• Спецфонд за счёт собственных поступлений: погашение задолженности по бюджетным обязательствам, основные недообеспеченные общим фондом функции,

Условия определения потребности в средствах:

• Установленные основные показатели контингента (количество классов, учеников в школах, кроватей в больницах)

• Объём выполненной работы, штатная численность работников, реализация отдельных программ и предусмотренные мероприятия по снижению расходов, необходимое погашение ДЗ и КЗ

• Способность учреждения самостоятельно предоставлять платные услуги

• Норма бюджетных расходов на расчётную единицу (класс, кровать, койко-день и т.п.)

Обязательства главных распорядителей по поводу смет ведомственных им учреждений:

• Определяют показатели проектов смет распорядителей нижнего уровня

• Составляют проекты сводных смет

• На основе проектов сводных смет составляют бюджетные запросы, подаваемые в вышестоящие бюджеты, - документ, подготовленный распорядителем, содержащий предложения с обоснованными объёмами бюджетных средств, необходимых для деятельности учреждения на следующий бюджетный период

Программно-целевой метод бюджетного планирования

Применялся с 1960-ых в США, в Минобороны. Пришёл из частного сектора. Активно практикуется в ЕС, Канаде, США, и, особенно, Австралии и Новой Зеландии.

В Украине его применение было предусмотрено с 2002 года. С 2003 начались его испытания на уровне местных бюджетов. Сегодня реализуется в рамках «Реформы местных бюджетов в Украине» (финансируется USAID). На 2011 год 87 городов имеют опыт применения этого метода. В Киеве планируется полный переход бюджета на ПМЦ. Наиболее часто применяется в образовании и здравоохранении.

Этапы ПЦМ:

1. Стратегическое планирование – определение долго и среднесрочных целей, определение первоочередных задач и принятия программных документов органами власти

2. Формирование программ – разработка распорядителями бюджетных средств кратко- и среднесрочных программ и задач, которые требуется реализовать

3. Составление бюджета – определение анализ ресурсов, оценка ожидаемых результатов, мониторинг ресурсной базы, подача бюджетных запросов и т.д.

Цель ПЦМ – установление связи между выделяемыми средствами и результатами.

Ст. 20 п2, в ПЦМ относят:

• Бюджетная программа

• Ответственные исполнители бюджетных программ

• Паспорта бюджетных программ

• Результативные показатели бюджетных программ

Бюджетная программа (по БКУ) - совокупность мероприятий, направленных на достижение единой цели и задач, ожидаемого результата, определение и реализация которых осуществляет распорядитель бюджетных средств согласно возложенным на него согласно его функциям

Программа присваивается код из 7 цифр.

Составляющие бюджетной программы:

• Цель – законодательно определённые цели

• Задача – конкретные цели

• Направления деятельности – соответствую задачам и функциям главного распорядителя

• Результативные показатели – чётко определённые количественные и качественные показатели, характеризующие результата выполнения программ и дают возможность оценить эффективность их использования

Ответственные исполнитель программы:

• Юрлицо, ответственно за выполнение программы

• Требования согласно ст.20п2 БКУ:

  • Определяется главным распорядителем бюджетных средств по согласованию с Минфином Украины (или местным финорганом). Может быть сам главный распорядитель Обеспечивает целевое и эффективное использование денежных средств

Паспорт бюджетной программы:

• Определяется сумма средств, утверждённая в бюджете на программу

• Цель, задача, направления деятельности, ответственные исполнители, результативные показатели и прочие характеристики

Требования к программе:

• Паспорт формируется на основе бюджетных запросов

• Паспорта составляются ежегодного по каждом программе

• Ст.20п8 БКУ: главный распорядитель разрабатывает и в 45 дней с вступления в действие местного бюджета утверждается местным фин органом паспорт бюджетной программы

Результативные показатели

• Количественные и качественные показатели, характеризующие результаты выполнении бюджетной программы, подтверждённые статистической, бухгалтерской и прочей отчётностью, дающие возможность оценить использование средств на выполнение программы

• Разработана классификация таких показателей:

  • Показатели затрат – определяю объёмы и структуру ресурсов, обеспечивающих выполнение бюджетных программ

    • Государственное управление – количество подведомственных учреждений, штатные единицы, полученные письма, обращения граждан

    • Образование: количество учеников, персонал, количество учреждений

    • Охрана здоровья: персонал по категориям, количество учреждений

    • ЖКХ

  • Показатели продукта – используются для оценки достигнутых целей (количество потребителей услуг)

    • Государственное управление: количество проверок, количество принятых решений, количество выданных разрешений, решенных вопросов

    • Образование: количество выпускников

    • Охрана здоровья: количество вылеченных, посетителей

    • ЖКХ: площадь отремонтированного жилфонда

  • Показатели эффективности – отношение объёмы предоставленных услуг к их стоимости в денежном или ином выражении

    • Госуправление – количество предоставленных услуг, решений на одного сотрудника, расходы на командировку на сотрудника

    • Образование: расход на ученика, на учреждение

    • Здравоохранение: пациентов на врача, стоимость койко-дня, загруженность коей

    • ЖКХ – расходы на капремонт на метр

  • Показатели качества – характеризуют качество услуг, продуктов, работ

    • Госуправление: отношение вовремя выполненных заданий и ких количеству, изменение объёма налоговой задолженности

    • Образование: количество выпускников с отличием

    • Охрана здоровья: выздоравливаемость

Преимущества:

1. Прозрачность бюджетного процесса

2. Обеспечение оценки результативности

3. Упорядочивание организации деятельности главного распорядителя бюджетных средств

4. Усиление ответственности главного распорядителя

5. Повышение качества разработанной бюджетной политики