26.Учет на расчетном и валютном счетах.

Р/сч открывается предпр-ем, явл-ся ЮЛ и имеющ самостоят баланс. Р/сч необходим для осущ безналичн расчетов; открывается в банке сразу после гос. Регистрации.

В бухгалтерии организации расчетному счету присваивается код 51 согласно плану счетов.

Организация имеет право реализовывать материальные ценности, работы, услуги за наличный расчет, в результате чего в кассе накапливаются наличные денежные средства сверх норм, установленных по кассовой заявке организации банком.

Для сдачи излишних наличных денег из кассы организации на хранение в банк, на имя представителя организации выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымается из кассы

Для получения денег из банка организация должна иметь чековую денежную книжку, которую она получает в банке по заявлению специальной формы

Для выполнения безналичных расчетов между организациями применяется платежное поручение. Банк не имеет права списывать деньги со счета организации по своей инициативе без ее согласия, т. е. платежного поручения.

Для совершения операций в иностранной валюте предприятие открывает валютный счёт №52, счёт активный имеет 2 субсчёта; т.е. валютный счёт внутри страны валютный счёт за рубежом.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг

  К текущим валютным операциям относятся:

1.   Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней

2.   Переводы в РФ и из неё процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям.

3. Переводы неторгового характера в РФ и из неё включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.

 К валютным операциям связанных с движением капитала относятся:

1.   Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.

2.   Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3.   Предоставление и получение финансовых кредитов.

4.   Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг. Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты.

Покупка иностранной валюты оформляется через 76 счёт. Зачисление приобретённой валюты определяется на 52.2 субсчёте по курсу ЦБ РФ на день зачисления

При продажи валюты предприятие даёт поручение уполномоченному банку продать валюту, и как правило продаётся валюта не сразу, а через несколько дней при этом используется счёт 57 (переводы в валюте). Для этого используются следующие проводки:

1.   Валюта списывается с валютного счёта Д57 К52.

2. Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи К57 Д48, курсовая разница списывается Д48 К80.

3.   Начисление суммы сбора от сделок совершаемых на биржах Д81 К48.

27. Учет предоставленных н полученных займов. Учет финансовых вложений

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета №94н) информация о кредитах и займах, полученных организацией, отражаемся в зависимости от срока заимствования по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам н займам» или 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Следовательно, при получении и кредита или займа на срок более 12 месяцев в учете организации-заемщика должна быть сделана запись по дебету счета учета денежных средств или иных получаемых ценностей и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Соответственно, при получении кредита или займа на срок менее 12 месяцев у заемщика составляется аналогичная запись в корреспонденции с кредитом счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

С 1 января 2002 года порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01»

Валютные операции по привлечению кредита проводятся в безналичном порядке и отражаются в учете у заемщика на момент получения денежных средств. Зачисление иностранной валюты производится на текущие валютные счета организации в уполномоченных банках. В момент фактической передачи , валютных средств организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету кредитные обязательства по основной сумме долга в составе кредиторской задолженности. Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств.

Задолженностью кредиту, предоставленному в иностранной валюте, учитывается заемщиком врублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции.

Взависимости от срока кредита кредиторская задолженность является краткосрочнойили долгосрочной.

Согласно пункту 5 ПБУ 15/01 краткосрочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12мссяцсв. К долгосрочной относится задолженность по полученным кредитам и займам. срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.