3.5. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості за 2009р.

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Під кредиторською заборгованістю розуміється заборгованість даної організації іншим організаціям та фізичним особам - кредиторам (платежі за придбану продукцію, спожиті послуги, заборгованість по платежах до бюджетів всіх рівнів та ін.) Так, кредиторська заборгованість може виникнути, якщо матеріали в організацію надходять раніше, ніж вона їх сплатила. До складу кредиторської заборгованості також включається заборгованість своєму трудовому колективу з оплати праці, заборгованість перед органами соціального та медичного страхування (виникає внаслідок того, що нарахування податків і платежів відбувається раніше, ніж здійснюються відповідні платежі) та ін.

Таким чином, дебіторська заборгованість фактично являє собою компоненту власних коштів підприємства, а кредиторська заборгованість фактично являє собою компоненту позикових коштів.

Таблиця 3.8

Дебіторська і кредиторська заборгованість Рік

Показник	На початок року(тис.грн)	На кінець року(тис.грн)	Відхилення
Дебіторська заборгованість
1. Звичайна, виправдана
— товари відвантажені, термін розрахунку за які не настав	24333	2575	-21758
— векселі одержані	0	0	0
— бюджет	690	21645	20955
— персонал та інші операції	0	0	0
— аванси видані	34803	23220	-11583
— інші дебітори	910	1081	171
Разом	60736	48521	-12215
Кредиторська заборгованість			0
1. Звичайна, виправдана			0
— короткострокові кредити	42547	53079	10532
— товари та послуги, термін розрахунку за які не настав	7983	22793	14810
— векселі видані	0	0	0
— аванси одержані	4	17442	17438

Продовження таблиці3.8

Показник	На початок року(тис.грн)	На кінець року(тис.грн)	Відхилення
— позабюджетні платежі	0	0	0
— страхування	246	221	-25
— оплата праці	700	710	10
— з учасниками	0	0	0
— інші кредитори	3459	43099	39640
Разом	54939	137344	82405
Усього	115675	185865	70190

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства.

З проведених розрахунків видно, що дебіторська заборгованість у звітному періоді порівняно з минулим зменшилася на підприємстві на 21758 тис. грн., а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про збільшення ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про покращення фінансового стану підприємства. Важливим у процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.

Значна питома вага в складі джерел коштів підприємства, як відомо, належить позичковим коштам, у тому числі й кредиторській заборгованості.

Збільшення кредиторської заборгованості у звітному році спостерігається на 10532 тис. грн., що говорить про нездатність підприємства здійснювати свою діяльність за рахунок власного капіталу і підвищує його фінансову залежність від кредиторів.