2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций зао «Электроника»

Откроем журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за июнь 2010 г. (табл. 2).

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций

ЗАО «Электроника» за июнь 2010 г.

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: − стоимость материалов по ценам приобретения − НДС по приобретенным материалам (18%) − транспортные расходы − НДС 18 %	80000 14400 20000 3600	10 19 10 19	60 60 60 60
	Итого:	118000
2.	− Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия − НДС 18%	5000 900	10 19	60 60
	Итого:	5900
3.	По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: − поставщикам за приобретенные материалы − транспортной организации за оказанные услуги	94400 29500	60 60	51 51
	Итого:	123900
4.	Получены в кассу деньги с расчетного счета: − на выдачу заработной платы − на оплату командировочных расходов − на хозяйственно-операционные расходы	89000 3000 2000	50 50 50	51 51 51
	Итого:	94000
5.	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы	2400	71	50
6.	Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в том числе на изготовление: − продукции А − продукции В	90000 50000 40000	20 20 20	10 10 10

Продолжение табл. 2

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
7.	Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего, в том числе на производство: − продукции А − продукции В. (табл. 3)	8766 4870 3896	20 20 20	10 10 10
8.	Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего: в том числе на изготовление: − продукции А − продукции В б) аппарату заводоуправления	50000 30000 20000 30000	20 20 20 26	70 70 70 70
	Итого:	80000
9.	Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: − продукции А − продукции В б) работников аппарата управления	13000 7800 5200 7800	20 20 20 26	69 69 69 69
10.	Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13%	6500	70	68
	Итого:	6500
11.	Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10)	72750	70	50
12.	Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения	2000 300	25 26	02 02
	Итого:	2300
13.	Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления	7000 4000	25 26	76 76
	Итого:	11000
	б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: − основных цехов − заводоуправления	7000 1500	25 26	76 76
	Итого:	8500
	Всего:	19500

Продолжение табл. 2

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
14.	Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления	2350	26	71
15.	Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы	50	50	71
16.	На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): − стоимость продукции А − стоимость продукции В (см. сальдо на 1.06.)	110000 120000	51 51	62 62
	Итого:	230000
17.	Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: − продукции А − продукции В (табл. 4)	37170 24780	20 20	25 26
18.	Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка	23500 34800 24500 100000 70000	76 69 68 60 66	51 51 51 51 51
	Итого:	252800
19.	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: − продукция А − продукция В	120000 100000	43 43	20 20
	Итого:	220000
20.	Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 5). Остатки незавершенного производства на 1 июля: − продукции А − продукции В	20000 30000
	Итого:	50000

Продолжение табл. 2

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
21.	Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: − продукции А − продукции В. (табл.5)	19840 -16124	43 43	20 20
	Итого:	3716
22.	Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: − продукция А − продукция В	90000 80000	90 90	43 43
	Итого:	170000
23.	Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: − продукции А − продукции В. (табл.6)	10104 -7185	90 90	43 43
	Итого:	2919
24.	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: − продукция А − продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет	118000 120000	62 62 51	90 90 62
	Итого:	238000
25.	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей	6000	44	76
26.	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	4000	76	51
27.	Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: − продукция А − продукция В	3500 4500	90 90	44 44
	Итого:	8000
28.	Начислен НДС по проданной продукции: − по продукции А − по продукции В	18000 18305	90 90	68 68
	Итого:	36305

Окончание табл. 2

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
29.	Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №28)	36305	68	51
30.	Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции: − продукции А − продукции В (см. табл.6, операцию №27).	103604 77315
	Итого:	180919
31.	Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: − продукции А − продукции В (табл.7)	-3604 24380	99 90	90 99
	Итого:	20776