2.3. Пояснения к журналу хозяйственных операций

В ходе заполнения журнала хозяйственных операций были проведены следующие расчеты по соответствующим операциям:

1) Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:

• стоимость материалов по ценам приобретения: 80000 руб.

• НДС по приобретенным материалам (18%): 80000*0,18 = 14400 руб.

• транспортные расходы: 20000 руб.

• НДС (18%): 20000*0,18 = 3600 руб.

Итого: 80000 + 14400 + 20000 + 3600 = 118000 руб.

2) Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия: 5000 руб.

НДС (18%): 5000*0,18 = 900 руб.

Итого: 5000+900 = 5900 руб.

3) Определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности:

• поставщикам за приобретенные материалы: 80000+14400=94400 руб.

• транспортной организации за оказанные услуги:

20000+3600+5000+900 = 29500 руб.

Итого: 94400+29500 = 123900 руб.

7) Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве (табл. 3).

Таблица 3

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы

за июнь 2010 г.

Показатели	Оста-ток на н. м.	Поступило за месяц	Итого (гр.2+ гр.3)	Сред-ний % ТЗР	Израсходовано на производство			Остаток на к. м. (гр.4-гр.8)
		Произве-дено расходов			Списано ТЗР на затраты
					Наименование объектов
					A	B	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным ценам)	300000	80000	380000	9,74 (37000/ 380000)* 100%	50000 (гр.6* гр.5)	40000 (гр.7* гр.5)	90000	290000
2. Транспортно-заготовительные расходы	12000	25000	37000		4870	3896	8766	28234
3. Фактическая себестоимость сырья и основных материалов (п.1+п.2)	312000	105000	417000		54870	43896	98766	318234

9) Произведены отчисления единого социального налога (26%):

а) основных производственных рабочих всего: 50000*0,26=13000 руб.

в том числе на производство:

• продукции А: 30000*0,26=7800 руб.

• продукции В: 20000*0,26=5200 руб.

б) работников аппарата управления: 30000*0,26=7800 руб.

11) Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь: 36000 + (80000-65000)/2+ = 72750 руб.

15) Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы:

Операция № 5: выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: 2400 руб.;

Операция № 14: согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления: 2350 руб.

Итого: 2400-2350 = 50 руб.

17) Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А, продукции В (табл. 4).

Таблица 4

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства за июнь 2010 г.

Объекты производства	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели		А	B
1	2	3	4
1. Заработная плата основных производственных рабочих	50000	30000	20000
2. Удельный вес заработной платы по объектам производства, %	100	60	40
3. Общепроизводственные расходы (руб.)	16000	9600	6400
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	45950	27570	18380
Итого: (п.3+п.4)	61950	37170	24780

Удельный вес заработной платы по продукции А:

(30000*100)/50000 = 60 %

Удельный вес заработной платы по продукции В:

(20000*100)/50000 = 40 %

Общепроизводственные расходы определяются по обороту дебета 25 счета.

Общехозяйственные расходы определяются по обороту дебета 26 счета.

18) Перечислено с расчетного счета:

а) кредиторам за оказанные услуги:

Операция № 13: начислено кредиторам всего – 19500 руб.

Сальдо сч. 76 на начало месяца – 4000 руб.

19500 + 4000 = 23500 руб.

б) единый социальный налог:

Операция № 9: произведены отчисления ЕСН: 20800 руб.

Сальдо сч. 69 на начало месяца: 14000 руб.

20800 + 14000 = 34800 руб.

в) бюджету подоходный налог:

операция № 10: удержан из зарплаты подоходный налог 6500 руб.

Сальдо сч. 68 на начало месяца: 18000 руб.

6500+18000=24500 руб.

г) поставщикам (задолженность по балансу сч. 60): 100000 руб.

д) в погашение краткосрочной ссуды банка: 70000 руб.

Итого: 23500+34800+24500+10000+70000=252800 руб.

21) Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости (табл. 5).

Таблица 5