Журнал регистрации хозяйственных операций зао «Электроника» за июнь200_ г.

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 %	80000 14400 20000 3600	10 19 10 19	60 60 60 60
	Итого	118000
2	Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18%	5000 900	10 19	76 76
	Итого:	5900
3	По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги	94400 29500	60 76	51 51
	Итого:	123900
4	Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы	89000 3000 2000	50 50 50	51 51 51
	Итого:	94000
5	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы	2400	71	50
6	Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство – всего, в том числе на изготовление: продукции А продукции В	90000 50000 40000	20	10
7	Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В. Расчет оформить в табл. 3.	8763 4868 3895	20	10
8	Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего в том числе на изготовление: продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления	50000 30000 20000 30000	20 26	70 70
	Итого	80000
9	Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата управления	13000 7800 5200 7800	20 26	69 69
10	Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13%	6500	70	68
	Итого:	6500
11	Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10)	72750	70	50
12	Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения	2000 300	25 26	02 02
	Итого:	2300
13	Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления	7000 4000	25 26	76 76
	Итого:	11000
	б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: - основных цехов - заводоуправления	7000 1500	25 26	76 76
	Итого:	8500
	Всего:	19500
14	Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления	2350	26	71
15	Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы (см. операции № 5, 14)	50	50	71
16	На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам, включая НДС (см. сальдо на 1.06.): стоимость продукции А стоимость продукции В	110000 120000	51	62
	Итого:	230000
17	Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В продукции А продукции В Суммы распределить в соответствии с расчетом (табл. 4).	9600 6400 27570 18380	20 20 20 20	25 25 26 26
18	Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка	23500 34800 24500 100000 70000	76 69 68 60 66	51 51 51 51 51
	Итого:	252800
19	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В	120000 100000	43	20
	Итого:	220000
20	Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 5). Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции В	20000 30000
	Итого:	50000
21	Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений оформить в табл.5.	19838 -16125	43	20
	Итого:	+3713
22	Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В	90000 80000	90	43
	Итого:	170000
23	Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформить в табл.6.	+10103 -7184	90	43
	Итого:	2919
24	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет	118000 120000	62	90
	Итого:	238000
25	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей	6000	44	76
26	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	4000	44	51
27	Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукция А продукция В	3500 4500	90	44
	Итого:	8000
28	Начислен НДС по проданной продукции (см. операцию №24): по продукции А по продукции В	18000 18305	90	68
	Итого:	36305
29	Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №28)	36305	68	51
30	Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции (см. табл.6, операцию №26): продукции А продукции В	100103 72816
	Итого	172919
31	Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: продукции А продукции В Расчет оформить в табл.7.	-3603 24379	99 90	90 99
	Итого:	20776

Пояснения к журналу хозяйственных операций

В процессе заполнения журнала хозяйственных операций были проведены следующие расчеты по соответствующим операциям:

1. Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:

- стоимость материалов по ценам приобретения: 80 000 руб.

- НДС по приобретенным материалам (18%): 80000*0,18 = 14400 руб.

- транспортные расходы: 20000 руб.

- НДС 18 %: 20000*0,18=3600 руб.

Итого: 80000+14400+20000+3600=118000 руб.

2. Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия: 5000 руб.

- НДС 18%: 5000*0,18 = 900 руб.

Итого: 5000+900=5900 руб.

3.Определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности:

- поставщикам за приобретенные материалы: 80000+14400=94400 руб.

- транспортной организации за оказанные услуги: 20000+3600+5900=29500 руб.

Итого: 94400 +29500= 123900 руб.

7. Списанные суммы транспортно-заготовительных расходов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы

за _____ 200_г.

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц	Итого (гр.2+3)	Средний % ТЗР	Израсходовано на производство			Остаток на конец месяца
		Произведено расходов			Списано ТЗР на затраты
					Наименование объектов
					А	В	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и основные материалы по закупочным ценам	300 000	80 000	380 000	9,73	50 000	40 000	90 000	290 000
2. ТЗР	12 000	25 000	37 000		4868	3895	8763	28237
3. Фактическая себестоимость сырья и основных материалов (1+2)	312 000	105 000	417 000		54 868	43 895	98 763	318 237

% ТЗР = 37000/380000 * 100 = 9,73 %

Распределение ТЗР:

- продукция А = 50000 * 9,73 % = 4868 руб.

- продукция В = 40000 * 9,73 % = 3895 руб.

Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:

380000-90000=290000 руб.

Остаток на конец месяца по ТЗР:

37000-8763=28273 руб.

Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и ОС:

417000-98763=318237 руб.

9. Произведены отчисления единого социального налога (26%):

а) основных производственных рабочих всего: 50000*0,26=13000 руб.

в том числе на производство:

- продукции А: 30000*0,26=7800 руб.

- продукции В: 20000*0,26=5200 руб.

б) работников аппарата управления: 30000*0,26=7800 руб.

11. Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь:

(80000-6500)/2+36000 =72750 руб.

15. Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы:

Операция № 5: выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: 2400 руб.;

Операция № 14: согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления: 2350 руб.

2400-2350 = 50 руб.

17. Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А, продукции В. Расчеты представлены в таблице 4.

Таблица 4

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства) за ______ 200_ г.

Объекты производства (строительства)	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели	А+В	А	В
1	2	3	4
1. Заработная плата основных производственных рабочих	50 000	30 000	20 000
2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%)	100	60	40
3 . Общепроизводственные расходы (руб.)	16 000	9 600	6 400
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	45 950	27 570	18 380

Удельный вес заработной платы по продукции А:

30000/50000 * 100% = 60 %

Удельный вес заработной платы по продукции В:

20000/50 000 * 100% = 40%

Общепроизводственные расходы определяются оборот по дебету 25 счета: 16000 руб.;

Общехозяйственные расходы определяются оборот по дебету 26 счета: 49950 руб.

18. Перечислено с расчетного счета:

а) кредиторам за оказанные услуги:

Операция № 13: начислено кредиторам всего – 19500 руб.

Сальдо сч. 76 на начало месяца – 4000 руб.

19500 + 4000 = 23500 руб.

б) единый социальный налог:

Операция № 9: произведены отчисления ЕСН: 13000+7800=20800 руб.

Сальдо сч. 69 на начало месяца: 14000 руб.

20800 + 14000 = 34800руб.

в) бюджету подоходный налог:

Операция № 10: удержан из зарплаты подоходный налог: 6500 руб.

Сальдо сч.68 на начало месяца:1800 руб

6500+18000=24500 руб.

г) поставщикам (задолженность по балансу сч. 60): 100000 руб.

д) в погашение краткосрочной ссуды банка: 70000 руб.

Итого: 23500+34800+24500+100000+70000=руб.

21. Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости. Расчет представлен в таблице 5.

Таблица 5

Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта) за _____ 200_ г.

№ п/п	Показатели	Наименование объектов		Всего
1	2	3	4	5
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца	30 000	20 000	50 000
2	Затраты на производство за отчетный период	129 838	93 875	223 713
3	Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода	20 000	30 000	50 000
4	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (объекта строительства) (п. 1 + п.2 - п.3)	139 838	83 875	223 713
5	Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта)	120 000	100 000	220 000
6	Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+).	+ 19 838	- 16 125	+3 713

Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета: 223713 руб., в том числе

-продукция А: 129 838;

-продукция В: 93875 руб.

Фактическая производительная себестоимость продукции А:

30000+129838-20000=139838 руб.

Фактическая производительная себестоимость продукции В:

20 000+93875-30000=83875 руб.

Фактическая производительная себестоимость всего:

139838+83875=223713 руб.

Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:

-продукции А: 139838-120000=+19838 руб.

-продукции В: 83875-100000= -16125 руб.

Всего: 19838 -16125=3713 руб.

23. Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции:

- продукции А: 10103 руб.

- продукции В: -7 184 руб.

Расчет представлен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за ______200__г.

№	Показатели		Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам	Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции	Фактическая себестоимость продукции (ст. 1 + ст. 2)
			1	2	3
1	Остаток на начало месяца	А	30 000	-3 000	27 000
		В	35 000	+4 000	39 000
2	Поступило за месяц из производства	А	120 000	+19 838	139 838
		В	100 000	-16 125	83 875
3	Итого (стр.1+стр.2)	А	150 000	+16 838	166 838
		В	135 000	-12 125	122 875
4	Средний % отклонения фактической себестоимости от плановой (стр.3, ст. 2*100%/ ст. 1)	А	11,225
		В	-8,98
5	Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений	А	90 000	+10 103	100 103
		В	80 000	-7 184	72 816
		Итого (А+В)	170 000	+2 919	172 919
6	Остаток на конец месяца (стр.3 – стр.5)	А	60 000	+6 735	66 735
		В	55 000	- 4 941	50 059
		Итого (А+В)	115 000	+1 794	116 794

Средний % отклонения фактической себестоимости

Продукция А: 16838/150000*100%=11,225%

Продукция В: -12125/135000*100%=-8,98%

28. Зачислен НДС по проданной продукции:

- по продукции А: 118000*18%/118%=18000 руб.

- по продукции В: 120120*18%/118%=18305 руб.

Итого: 18000+18305=36305 руб.

30. Рассчитаем в таблице 7

Таблица 7

90 счет
Дебет		Кредит
Продукция А	Продукция В	Продукция А	Продукция В
90000 10103 3500 18000	80000 -7184 4500 18305	118000	120000
121603	95621	118000	120000
	24379	3603
С=0

31. Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи продукции А и продукции В. Расчет представлен в таблице 8.

Таблица 8

Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства) за ____ 200_ г.

№ п/п	Наименование готовой продукции (строительного объекта)	Выручка от реализации продукции (без НДС)	Фактическая себестоимость продукции	Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг)
				Доход	Убыток	Всего
1	2	3	4	5	6	7
1	А	100 000	100103	−	3 603	−
2	В	101 695	72816	26 895	−	−
ИТОГО:		201 695	172919	+27 100	-603	26 497

Открытие синтетических счетов

Счет 01 "Основные средства"
Дебет						Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма
Дата	№					Дата		№
Сальдо на 1 июня					700000						-
Оборот за июнь					-	Оборот за июнь					-
Сальдо на 1 июля					700000						-
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет						Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма
Дата	№					Дата		№
					-	Сальдо на 1 июня					250000
Оборот за июнь					-	Июнь 12а 12б Оборот за июнь			25 26		2000 300 2300
					-	Сальдо на 1 июля					252300
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет						Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма
Дата	№					Дата		№
Сальдо на 1 июня					90000						-
Оборот за июнь					-	Оборот за июнь					-
Сальдо на 1 июля					90000						-
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет						Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет		Сумма
Дата	№					Дата		№
					-	Сальдо на 1 июня					30000
Оборот за июнь					-	Оборот за июнь					-
					-	Сальдо на 1 июля					30000

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

312000

-

Июнь 1 1 2 Оборот за июнь

60 60 60

80000 20000 5000 105000

Июнь 6 7 Оборот за июнь

20 20

90000 8766 98766

Сальдо на 1 июля

318234

-

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

-

-

Июнь 1 2 1 Оборот за июнь

60 60 60

14400 900 3600 18900

Оборот за июнь

-

Сальдо на 1 июля

18900

-

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон- дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

50000

-

Июнь 9--6 7 8а 9а 17 17 Оборот за июнь

10 10 70 20 25 26

90000 8766 50000 13000 16000 45950 223716

Июнь 19 21 Оборот за июнь

43 43

220000 3716 223716

Сальдо на 1 июля

50000

-

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№				Дата		№
Сальдо на 1 июня				-					-
Июнь 12а 13а 13б Оборот за июнь			02 76 76	2000 7000 7000 16000	Июнь 17 Оборот за июнь			20	16000
Сальдо на 1 июля				-					-
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№				Дата	№
Сальдо на 1 июня				-					-
Июнь 8б 9а 12б 13а 13б 14 Оборот за июнь			70 69 02 76 76 71	30000 7800 300 4000 1500 2350 45950	Июнь 17б Оборот за июнь			20	45950 45950
Сальдо на 1 июля				-					-
Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата		№			Дата		№
Сальдо на 1 июня				66000					-
Июнь 19 21 Оборот за июнь			20 20	220000 3713 223713	Июнь 22 23 Оборот за июнь			90	170000 2919 172919
Сальдо на 1 июля				116794					-

Счет 44 "Расходы на продажу"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			45000				-
Июнь 25 Оборот за июнь		76	6000 6000	Июнь 27 Оборот за июнь		90	8000 8000
Сальдо на 1 июля			43000				-
Счет 50 "Касса"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			2000				-
Июнь 4 15 Оборот за июнь		51 71	94000 50 94050	Июнь 5 11 Оборот за июнь		71 70	2400 72750 75150
Сальдо на 1 июля			20900				-
Счет 51 "Расчетные счета"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			261070				-
Июнь 16 24 Оборот за июнь		62 62	230000 238000 468000	Июнь 3 4 18а 18б 18в 18г 18д 26 29 Оборот за июнь		60 50 76 69 68 60 66 60 68	123900 94000 23500 34800 24500 100000 70000 4000 36305 511005
Сальдо на 1 июля			218065				-

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата		№			Дата	№
				-	Сальдо на 1 июня			100000
Июнь 3 18г Оборот за июнь			51 51	123900 100000 223900	Июнь 1 2 Оборот за июнь		10 10	118000 5900 123900
				-	Сальдо на 1 июля			-
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата		№			Дата	№
Сальдо на 1 июня				356430				-
Июнь 24 Оборот за июнь			90	238000 238000	Июнь 16 24 Оборот за июнь		51 51	230000 238000 468000
Сальдо на 1 июля				126430				-
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата		№			Дата	№
				-	Сальдо на 1 июня			70000
Июнь 18д Оборот за июнь			51	70000 70000	Оборот за июнь			-
				-	Сальдо на 1 июля			-
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет					Кредит
Операция			Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№				Дата	№
				-	Сальдо на 1 июня			18000
Июнь 18в 29 Оборот за июнь			51 51	24500 36305 60805	Июнь 10 28 Оборот за июнь		70 90	6500 36305 42805
				-	Сальдо на 1 июля			-

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			14000
Июнь 18б Оборот за июнь		51	34800 34800	Июнь 9а 9б Оборот за июнь		20 26	13000 7800 20800
			-	Сальдо на 1 июля			-
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			36000
Июнь 10 11 Оборот за июнь		68 50	6500 72750 79250	Июнь 8 Оборот за июнь		20	80000 80000
			-	Сальдо на 1 июля			36750
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			3000				-
Июнь 5 Оборот за июнь		50	2400 2400	Июнь 14 15 Оборот за июнь		26 50	2350 50 2400
Сальдо на 1 июля			3000				-
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			4000
Июнь 18а 26 Оборот за июнь		51 51	23500 4000 27500	Июнь 13 25 Оборот за июнь		10 25	19500 6000 25500
			-	Сальдо на 1 июля			2000

Счет 80 "Уставной капитал"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			1200000
Оборот за июнь			-	Оборот за июнь			-
			-	Сальдо на 1 июля			1200000
Счет 82 "Резервный капитал"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			140000
Оборот за июнь			-	Оборот за июнь			-
			-	Сальдо на 1 июля			140000
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			29000				-
Оборот за июнь			-	Оборот за июнь			-
Сальдо на 1 июля			29000				-
Счет 90 "Продажи"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня			-	Сальдо на 1 июня			-
Июнь 22 23 27 28 31 Оборот за июнь		43 43 44 68 99	170000 2919 8000 36305 20776 238000	Июнь 24 Оборот за июнь		62	238000 238000
Сальдо на 1 июля			-	Сальдо на 1 июля			-

Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет				Кредит
Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма	Операция		Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
			-	Сальдо на 1 июня			52500
Июнь 31 Оборот за июнь				Июнь 31 Оборот за июнь		90	20776 20776
			-	Сальдо на 1 июля			73276

Таблица 9