- •Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций
- •Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций
- •2. Учет операций по текущему счету
- •Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
- •Списание денежных средств с текущего счета
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с №1 по № 10.
- •2. Решите ситуационные задачи. Ситуационные Задачи Задача 1.
- •Задача 2.
- •Учет труда и расчетов с персоналом по заработной плате
- •1. Принципы организации труда и его оплаты
- •2. Учет численности работников и отработанного времени
- •3. Учет выработки
- •4. Методика расчета заработка
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
- •7. Учет выдачи заработной платы
- •8. Учет начислений на заработную плату
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с №11 по № 20.
- •2. Решите ситуационные задачи. СитуационНые задаЧи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет производственных запасов
- •1. Производственные запасы, условия их признания, задачи учета
- •2. Классификация и оценка производственных запасов
- •3. Документирование и складской учет движения производственных запасов
- •4. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
- •5. Бухгалтерский учет расходования производственных запасов
- •6. Отражение в учете результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов
- •Система бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации
- •Система бухгалтерских записей по учету переоценки
- •7. Особенности учета мбп
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 21 по № 36.
- •2. Решите ситуационную задачу. Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Учет основных средств
- •1. Понятие основных средств, условия их признания и задачи учета
- •2. Классификация основных средств
- •3. Оценка основных средств
- •4. Аналитический учет основных средств
- •5. Документальное оформление движения основных средств
- •6. Синтетический учет поступления основных средств
- •7. Учет амортизации (износа) основных средств
- •8. Учет ремонта и модернизации основных средств
- •9. Учет выбытия основных средств
- •10. Учет аренды основных средств
- •11. Учет инвентаризации и переоценки основных средств
- •12. Учет других необоротных материальных активов
- •Система бухгалтерских записей по учету других необоротных активов
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 37 по № 49.
- •2. Решите ситуационные задачи. Ситуационные задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Задача 3.
- •Решение задачи 3.
- •Задача 4.
- •Решение задачи 4.
- •Задача 5.
- •Решение задачи 5.
- •Задача 6.
- •Решение задачи 6.
- •Учет нематериальных активов
- •1. Понятие нематериальных активов, условия их признания, классификация и оценка
- •2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов
- •3. Учет износа (амортизации) нематериальных активов
- •4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 50 по № 55.
- •2. Решите ситуационную задачу. Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Учет производственных затрат
- •1. Принципы учета затрат на производство
- •2. Учет прямых производственных затрат
- •3. Учет брака.
- •Учет исправимого брака
- •Учет неисправимого брака
- •4. Учет общепроизводственных расходов
- •1. Решите тесты с № 56 по № 65.
- •2. Решите ситуационные задачи.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет готовой продукции и ее реализации
- •1. Понятие готовой продукции, ее группировка, оценка и задачи учета
- •2. Документальное оформление и учет оприходования готовой продукции
- •3. Учет отгрузки (реализации) продукции
- •4. Учет расчетов с покупателями
- •Дт 36 Кт 701 (сумма счета с ндс)
- •Дт 701 Кт 641 (сумма ндс)
- •5. Выявление и учет финансовых результатов от реализации
- •6. Учет расходов на сбыт и административных расходов
- •Дт 93 Кт 685 (сумма без ндс);
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 66 по № 75.
- •2. Решите ситуационные задачи. СитуационНые задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет расчетных операций
- •1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности
- •2. Учет расчетов с контрагентами и резерва сомнительных долгов
- •3. Учет вексельных расчетов
- •Дт 34 Кт 732 (если погашается в текущем году), Кт 69 (если в будущих периодах)
- •4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •5. Учет расчетов с участниками
- •6. Учет кредитов банка
- •7. Учет расчетов с бюджетом
- •Дт 701 Кт 641 сумма ндс
- •Учет местных налогов
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 76 по № 85.
- •2. Решите ситуационные задачи. СитуационНые задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет финансовых результатов
- •1. Принципы учета доходов и расходов предприятия
- •Деятельность
- •Расходы
- •2. Порядок формирования учетной информации о финансовых результатах
- •Нераспределенная прибыль
- •Непокрытый убыток
- •3. Учет финансовых результатов от чрезвычайных событий
- •Эта прибыль подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 30%. Сумма налога будет отражена на субсчете 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий»
- •4. Учет использования прибыли
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 86 по № 95.
- •2. Решите ситуационную задачу. СитуационНая задача
- •Решение задачи
- •Учет собственного капитала и резервов
- •1. Понятие, состав собственного капитала и принципы его учета
- •2. Учет уставного капитала
- •3. Учет дополнительного капитала
- •4. Учет резервов
- •5. Учет целевого финансирования, целевых поступлений
- •Задания для проверки знаний:
- •1. Решите тесты с № 96 по № 105.
- •2. Решите ситуационную задачу. СитуационНая задача
- •Решение задачи
- •87. Прибыль – это
- •92. Укажите принципы, с которыми в учете связано признание дохода:
- •93. Собственный капитал – это
- •Вопросы к экзамену
- •Литература
5. Расчет удержаний из заработной платы
В соответствии с действующим законодательством из зарплаты работника производятся удержания и вычеты.
Удержания производят без согласования с работником, в размерах, установленных законодательством или судом. Удержания безвозвратны и работнику не компенсируются.
Вычеты – своеобразный вид платежа за уже потребленные работником услуги или за будущие услуги. Вычеты производятся по заявлению работника.
Бухгалтерские записи, отражающие удержания и вычеты, идентичны.
К удержаниям относятся:
1. Подоходный налог.
2. Сбор в Пенсионный фонд.
3. Сбор на соцстрах на случай безработицы.
4. Сбор на соцстрах в связи с временной нетрудоспособностью.
5. Алименты в пользу организаций и лиц по исполнительным листам.
Подоходный налог удерживается в соответствии с Декретом КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.11.92 №13-22 с изменениями и дополнениями и Инструкцией «О подоходном налоге с граждан» от 21.04.93 №12.
Объект налогообложения – совокупный налогооблагаемый (СНД) за календарный год, состоящий из месячных СНД, полученный из всех источников как на территории Украины, так и за ее пределами в денежной и натуральной форме.
Подоходный налог по основному месту работы работника удерживается по ставке 13% от месячного налогооблагаемого дохода за минусом социальных льгот, если доход не превышает 510 грн., и сумм взносов в фонды социального страхования.
В соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. №400-97/ВР с последующими изменениями и дополнениями, производятся удержания в Пенсионный Фонд в размере 1% от СНД работника, если он не превышает 150 грн. или 2% от СНД, если этот доход более 150 грн.
Сбор на социальное страхование на случай безработицы и в связи с временной потерей трудоспособности осуществляется в соответствии с Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.2001 №2213-ІІІ с последующими изменениями и дополнениями от 14.01.02 №2980- ІІІ.
В настоящее время Размер удержаний на социальное страхование на случай безработицы составляет 0,5% от СНД, а в связи с временной потерей трудоспособности – 1%.
Из заработной платы работника на основании исполнительного листа судебных органов удерживаются алименты. Процент алиментов указан в исполнительном листе. Удержание по исполнительным листам производится по всем видам заработной платы, но после вычета подоходного налога и прочих обязательных сборов. Алименты удерживаются в пользу третьих лиц, которые в бухгалтерском учете рассматриваются как кредиторы.
Вычеты производятся по инициативе предприятия или работника: за допущенный брак, за коммунальные услуги, за товары, приобретенные в кредит, в погашение ранее взятой ссуды.
6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
Объектом аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате являются расчеты с каждым работником предприятия.
Основным регистром аналитического учета, который используется для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников, по видам оплат и удержаний. Основанием для составления расчетной (расчетно-платежной) ведомости служат следующие первичные документы:
- по начислению заработной платы
табель учета использования рабочего времени – для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплата за ночное, сверхурочное время, временную нетрудоспособность и др.),
наряды и рапорты о выработке – для рабочих сдельщиков,
листки на доплаты,
ведомости начисления премий,
отпускные записки,
листки временной нетрудоспособности.
- по удержаниям и вычетам из заработной платы:
платежные ведомости на выдачу аванса,
исполнительные листы,
поручения-обязательства на товары, проданные в кредит,
распоряжения администрации на удержания за брак, растрату и порчу ценностей, за несданные в кассу подотчетные суммы и т.д.,
заявления работников на вычеты.
Сумма начисленной заработной платы является одновременно затратами предприятия и обязательствам. Заработная плата должна распределяться по направлениям затрат. С этой целью в первичных документах должны указываться шифры затрат. Сгруппированные данные по заработной плате в разрезе направления затрат обобщаются в специальной ведомости “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (разработочная таблица №1). В основе построения синтетического учета расчетов по оплате труда лежит информация этой ведомости.
В плане счетов для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначается пассивный счет 66 “Расчеты по оплате труда”, который имеет два субсчета: 661 “Расчеты по заработной плате” и 662 “Расчеты с депонентами”.
Д |
661 |
К |
|
Удержания, вычеты, выплаты |
Сн – сумма задолженности по заработной плате на начало месяца |
||
Начисление основной и дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат |
|||
|
Ск – сумма задолженности по заработной плате на конец месяца |
||
Система бухгалтерских проводок по учету расчетов с персоналом.
В синтетическом учете по начислению основной, дополнительной заработной платы и прочих выплат делаются следующие проводки:
Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства.
Дт 23 Кт 661
Начислена заработная плата административному и прочему персоналу цехов, а также наладчикам производственного оборудования.
Дт 91 Кт 661
Начислена заработная плата за работы по исправлению дефектов забракованной продукции.
Дт 24 Кт 661
Начислена заработная плата работникам общезаводских подразделений.
Дт 92 Кт 661
Начислена заработная плата по работам связанным со сбытом продукции.
Дт 93 Кт 661
Начислена заработная плата работникам социальной сферы предприятия и по прочим работам операционной деятельности.
Дт 94 Кт 661
Начисление пособий по больничным листам производится согласно закону Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” 18.01.2001г. Суммы больничного пособия за первые пять дней болезни являются расходами операционной деятельности предприятия, а за последующие дни болезни – расходами органов государственного социального страхования. В учете суммы начисленных больничных пособий работникам будут отражены следующими проводками:
Начислено больничное пособие за первые пять дней болезни.
Дт 94 Кт 661
Начислено больничное пособие за последующие дни болезни за счет органов социального страхования.
Дт 652 Кт 661
Расходы по начислению отпускных относятся на затраты предприятия. Для категории рабочие в отечественной учетной практике сложились две методики финансирования затрат по оплате отпусков:
Отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва.
Суммы отпускных не подлежат финансированию за счет резерва и отражаются также как основная заработная плата.
I. Резерв отпусков создается ежемесячно по установленному в учетной политике предприятия проценту. Базой для расчета является основная заработная плата работников без доплат по прогрессивным сдельным расценкам, но с суммами начислений на нее. Для учета резерва используется пассивный 471 счет «Обеспечение выплат отпусков». По кредиту отражается создание резерва, а по дебиту - его использование в связи с начислением отпускных.
Отражено ежемесячное создание резерва отпусков по заработной плате рабочих основного и вспомогательного производств.
Дт 23 Кт 471.
Начислены отпускные рабочим за счет ранее созданного резерва.
Дт 471 Кт 661.
Начислены отпускные ИТР, служащим, МОП.
Дт 91,92,93,94 Кт 661.
II. Если на предприятии для категории рабочие не создается резерв, т.е. действует вторая методика, то при начислении отпускных будет составляться проводка:
Дт 23 Кт 661.
Синтетический учет удержаний и вычетов из заработной платы.
Удержан из заработной платы работников подоходный налог.
Дт 661 Кт 641
Удержан сбор в пенсионный фонд (1% до 150 грн., 2% свыше 150 грн.).
Дт 661 Кт 651
Удержан сбор в фонд на случай безработицы (0,5%).
Дт 661 Кт 653
Удержан сбор в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности (0,5%)
Дт 661 Кт 652
Удержаны алименты согласно исполнительным листам.
Дт 661 Кт 685.
Удержаны из заработной платы работника административные штрафы, подлежащие перечислению в бюджет, пожарной инспекции, рыбоохране.
Дт 661 Кт 641,685.
Отражены вычеты по заявлению работников (коммунальные платежи и содержание детей в дошкольных учреждениях).
Дт 661 Кт 685.
Удержаны из заработной платы работников по поручениям – обязательствам суммы ежемесячных платежей за товары, приобретенные в кредит.
Дт 661 Кт 685.
Удержана из заработной платы сумма не возвращенного остатка подотчетных сумм.
Дт 661 Кт 372.
Удержана из заработной платы сумма по заявлению в возмещение ранее взятой ссуды.
Дт 661 Кт 377.
Удержана из заработной платы работника сумма в возмещение причиненного им материального ущерба.
Дт 661 Кт 375.
Удержано из заработной платы работников за допущенный брак продукции.
Дт 661 Кт 24.