Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
1. Зачислены на текущий счет суммы выручки, поступившие от покупателей:
Дт 311 Кт 36
2. Зачислены на текущий счет суммы, поступившие от дебиторов в погашение их задолженности:
Дт 311 Кт 37
3. Зачислена на текущий счет по объявлению на взнос наличными сумма, превышающая лимит денежных средств в кассе:
Дт 311 Кт 301
4. Зачислена на текущий счет сумма краткосрочной ссуды банка:
Дт 311 Кт 601
5. Отражена ошибочно зачисленная на текущий счет сумма:
Дт311 Кт 374
Списание денежных средств с текущего счета
6. Перечислено с текущего счета поставщикам в погашение кредиторской задолженности:
Дт 63 Кт 311
7. Выдано наличными с текущего счета в кассу:
Дт 301 Кт 311
8. Перечислены с текущего счета платежи в бюджет:
Дт 64 Кт 311
9. Перечислены с текущего счета суммы задолженности перед страховыми организациями:
Дт 65 Кт 311
10. Перечислено в погашение кредиторской задолженности:
Дт 685 Кт 311
11. Отражена, согласно выписке банка, ошибочно списанная сумма с текущего счета:
Дт 374 Кт 311
Схема документооборота по учету движения средств на текущем счете
Выписка
банка
3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
Расчеты аккредитивами и чековыми книжками основаны на бронировании (депонировании) денежных средств с целью гарантии в расчетах с кредиторами.
Аккредитив – денежное обязательство банка, по поручению своего клиента, осуществить 3-му лицу (поставщику, бенефициару) непосредственно или через другой уполномоченный банк, платежи за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, на условиях, предусмотренных в аккредитиве.
Аккредитивы бывают:
Отзывные;
Безотзывные.
Открываться они могут:
За счет собственных средств предприятия;
За счет ссуды банка.
Списание денежных средств в пользу поставщика производится после документального подтверждения выполненных им договорных обязательств – поставки продукции.
После окончания расчетов остаток аккредитива зачисляется на текущий счет предприятия или идет на погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка.
В бухгалтерском учете записи производятся на основании выписок банка с аккредитивного счета. В Плане счетов для учета средств на прочих счетах банка предусмотрен счет 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром, в котором совмещен аналитический и синтетический учет, является журнал-ордер № 3. Принцип его заполнения такой же, как и журнала-ордера № 2.
Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
Перечислена с текущего счета сумма для открытия аккредитива:
Дт 313 Кт 311
Открыт аккредитивный счет за счет ссуды банка:
Дт 313 Кт 601
Оплачена с аккредитивного счета задолженность перед поставщиками:
Дт 63 Кт 313
Зачислен на текущий счет неиспользованный остаток аккредитива:
Дт 311 Кт 313
Остаток неиспользованного аккредитива направлен на погашение задолженности по ссуде: Дт 601 Кт 313
Расчетный чек – документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодержателю, указанную в чеке сумму средств.
Чекодатель – юридическое или физическое лицо, осуществляющее платеж с помощью чека и подписывающее его.
Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, являющееся получателем средств по чеку.
Чековая книжка – предназначена для расчетов с разными предприятиями, организациями. Приобретается предприятием в учреждении банка. Для того, чтобы открыть счет чековой книжки, предприятие должно по платежному поручению перечислить средства с текущего счета или взять краткосрочную ссуду банка. Чековая книжка выдается материально-ответственному лицу под отчет. Материально-ответственное лицо в расчетах за принятые товарно-материальные ценности, услуги заполняет чек и корешок к нему от руки. Отрывная часть чека передается кредитору и в этот момент происходит признание кредиторской задолженности. Списание средств со счета чековой книжки происходит только через несколько дней после того, как кредитор предъявит чек в свой банк. Бухгалтер предприятия отражает движение денежных средств на основании выписки банка со счета чековой книжки. Учет средств чековой книжки ведется на счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром синтетического и аналитического учета является журнал № 1.