- •6.Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Сроки и порядок уплаты налога
- •Тема 3: ндс.
- •Характеристика ндс и причины его введения в рф.
- •Плательщики ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика.
- •Объекты налогообложения ндс.
- •Льготы по ндс.
- •Налоговая база и порядок исчисления ндс.
- •6. Налоговый период и ставки налога.
- •8. Налоговые вычеты и условия их применения.
- •9. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству товаров, работ, услуг.
- •10. Порядок восстановления ндс ранее принятого к вычету.
- •11. Порядок исчисления и уплаты в бюджет (возмещение из бюджета) ндс.
- •Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
- •Особенности исчисления ндс при передаче товаров, работ, услуг для собственного потребления.
- •Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами.
- •Особенности исчисления и уплаты ндс при заключении договоров о совместной деятельности, либо договоров доверительного управления.
- •Особенности налогообложения при перемещении товара через таможенную территорию рф.
- •Тема 2: Акциз.
- •Тема 3: Акцизы на алкогольную продукцию.
- •Особенности начисления акцизов по спирту.
- •Суммы акциза, предъявляемые продавцом покупателю (ст. 198 нк)
- •Налог на прибыль организаций.
- •Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Ст.249 нк рф)
- •Внереализационный доходы (ст.250 нк рф)
- •Доходы, не признаваемые доходами в целях налогообложения (ст.251 нк рф)
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
- •2. Внереализационные расходы
- •3.Расходы, не признаваемые в целях налога на прибыль
- •Налоговый учет.
- •Резерв по сомнительным долгам.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Ст.249 нк рф)
При определении доходов из них исключаются НДС и акцизы. Доходы определяются на основании:
Первичных документов – платежные поручение, чеки и т.д.
Документов налогового учета – справки бухгалтера по определения рыночной цены
Документы, подтверждающие полученные доходы, в виде штрафов, пений и т.д.
Метод признания доходов и расходов, плательщик устанавливается самостоятельно в приказе учетной политики в целях налогообложения.
Метод начислений (по отгрузке) означает, что доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (осуществлены, произведены).
Метод по оплате (кассовый) означает, что доходы и расходы признаются только после их фактической оплаты. Кассовый метод разрешается применять организациям, у которых выручка от реализации в течение 4х предыдущих кварталов не превышала 1 млн. руб. в квартал.
Доход в натуральной форме пересчитывается в рубли, исходя из рыночных цен.
Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка на дату реализации. В случае реализации товаров через комиссионера, выручка определяется на основании извещения посредника (в течение 3х дней с момента окончания отчетного периода, в котором была произведена реализация).
Если был товарный кредит, то выручка определяется на дату фактической реализации по формуле: Стоимость товара + проценты по товарному кредиту за период с даты отгрузки, до момента перехода права собственности на товар.
Остальные % по товарному кредиту (с момента перехода права собственности до полного расчета по обязательствам) включаются в состав внереализационных расходов.
По производствам с длительным технологическим циклом (более 1 года) в договоре может быть предусмотрен поэтапный порядок сдачи работ. Если этого нет, то распределение доходов и расходов производится равномерно, в соответствии с методом, выбранным налогоплательщиком.
Внереализационный доходы (ст.250 нк рф)
Относится:
полученные дивиденды
курсовые разницы (на дату перехода права собственности) признанные должником пени, штрафы, неустойки по договорам с контрагентами
аренда, полученная
проценты по кредитам и займам выданным
суммы восстановленных резервов, которые были приняты в составе расходов
безвозмездно полученное имущество
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
материалы и иное имущество, полученное при разборке, ликвидации основных средств (кроме основных средств, уничтоженных по конвенции о химическом оружии)
нецелевое использование целевых средств
суммы уменьшения уставного капитала, если не было возврата вкладов акционерам
кредиторская задолженность с истекшим сроком давности
доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок
излишки по результатам инвентаризации
продукция СМИ и книжная, которая возвращена по причине брака, либо нереализованной в установленные сроки, в размере прямых расходов