5. Налоговая база и порядок исчисления ндс.

Определение налоговой базы по НДС зависит от объекта налогообложения и особенности реализации.

Объект налогообложения	Налоговая база
Реализация товаров, работ, услуг с оплатой денежными средствами	Стоимость реализации товаров, работ, услуг по цене сделки, но не ниже рыночной цены, + акциз, но без НДС
Товарообменная операция, безвозмездная передача, натуральная оплата труда	Стоимость реализованных товаров, работ, услуг по рыночным ценам
Получение авансов, предоплаты	Сумма аванса предоплаты с учетов НДС
Реализация товаров с учетом субвенции, субсидии бюджета, либо по льготным ценам	Фактическая цена реализации
Реализация имущества, которая учитывается по стоимости с НДС	Разница м/д ценой реализацией имущества и его остаточной стоимостью
Реализация с/х продукции, продуктов ее переработки и автомобилей, закупленных у физических лиц, не предпринимателей	Разница м/д ценой реализации и ценой приобретения
Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья	Стоимость обработки, переработки, иной трансформации давальческого сырья с учетом акциза, но без НДС
Реализация товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены	Залоговые цены в налоговую базу не включаются, если тара подлежит возврату
Получение дохода по договору комиссии, поручения, по агентскому договору	У посредника облагается сумма вознаграждения
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Фактическая с/с строительно-монтажных работ (СМР)
Передача товаров, работ, услуг для собственного потребления	Стоимость переданных товаров, работ, услуг, исходя их цен реализации на идентичные (однородные) товары, работы, услуги, действовавшие в предыдущем квартале
Импорт товаров	Сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза

Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации. Налоговая база увеличивается на суммы, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги:

- в виде финансовой помощи;

- процента дисконта по кредиту ценным бумагам;

- полученных страховых выплат, по договору страхования риска не исполнения договорных обязательств;

Момент определения налоговый база.

1. По реализации товаров работ, услуг наиболее раньяя из дат - день отгрузки, передачи товаров, работ, услуг, либо день получения аванса, предоплаты;

2. При выполнении строитольно-монтажных работхозяйственным способом - последний день квартала,

3. При передаче товаров, работ, услуг -день передачи;

4. При реализации товаров на экспорт - последний день месяца, в котором собран комплект документов, подтверждающих экспорт.

6. Налоговый период и ставки налога.

Налоговый период по НДС - квартал.

Ставки НДС:

1. 0%, при экспорте товаров, работы, услуги, связанные с экспортом и международным транзитом. Работы, услуги в космическом пространстве. Реализация драгоценных камней, металлов государственному фонду, ЦБ РФ, коммерческим банкам;

2. 10% - а) продовольственные товары (хлеб, мука, крупа, зерно, мясо, рыба, молоко, мороженое, овощи, детское питание);

б) товары детского ассортимента;

в) периодические издания, книжная продукция в сфере культуры, образования, искусства, кроме рекламного и эротического характера, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, по перечню, утвержденному правительством;

3. 18% - на все иные товары, работы, услуги.

4. Расчетная ставка

РС=БС/(100%+БС)

РС_10%=10%/100%+10%=9,09%

РС_18%=18%/(100%+18%)=15,25%

Задача 1: Фирма реализует товар на экспорт через комиссионера. Выручка от реализации 100 тыс.руб. Комиссирнные вознаграждения 10% от выручки. Определить налоговую базу,плательщиков, ставки.

Налоговая база - 10 тыс.руб.

Ставка - 18%

Задача 2: Посольство РФ во Франции заказало проект здания посольства. Проектные работы выполняет: а) российская фирма - объект налогообложения, ставка 18%; б) французская фирма - объекта не возникает

Облагается ли НДС деньгами, выделенных из бюджета по оплате за электроэнергию граждан.

7. Суммы НДС, предъявляемые продавцом покупателю.

При отгрузке товаров, работ, услуг продавец обязан начислить НДС по установленной ставке. НДС=Налоговая база*ставка и предъявить к оплате покупателю. Для этого налогоплательщик (продавец) выписывает счет-фактуру не позднее 5 дней с даты отгрузки, в которой выделяет НДС отдельной строкой.

Счет-фактура подписывается лицом, уполномеченным по закону, либо по довверенности или приказу. В розничные цены НДС также включается, но на ценника, ярлыках отдельной строкой не выделяется. Счета-фактуры на выписываются при реализации ценных бумаг банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами. Если организация или ИП совершают операции, освобожденные от НДС по ст.149 НК РФ, счет-фактура выписывается, но ставится штамп без НДС. В случае получения аванса, предоплаты, счет-фактура составляется по упрощенной форме (порядковый номер и дата выписки, наименование, адрес, ИНН покупателя и поставщика, наименование товара, работы, услуги, сумма аванса, ставка НДС и сумма НДС). Во всех рачсетных и учетных документах НДС также выделяется отдельной строкой. В соответствии с постановлением 914 налогоплательщик обязан вести журнал регистрации счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.