12. Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Объектом обложения – строительно-монтажные работы для собственного потребления.

Налоговая база – стоимость выполненных строительно-монтажных работ исходя из всех затрат, в т.ч. расходы реорганизуемого предприятия.

Ставка НДС – 18%.

Момент определения налоговой базы – последнее число каждого налогового периода.

Налоговые вычеты – 1) входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и по приобретенному незавершенному строительству;

2) начисленный НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество используется для операций, облагаемых НДС.

В случае использования основного средства для необлагаемых операций налоговый вычет не предоставляется.

Если приобретенное (построенное) основное средство используется для необлагаемых налогом операций, то ранее возмещенный НДС подлежит восстановлению в течении 10 лет. Для этого ежегодно в последней налоговой декларации указывается сумма НДС рассчитанная по формуле:

НДСвосстан.=1/10 НДС возмещ* доля года

Доля года = стоимость отгруж т,р,у, не облаг.НДС/общая стоимость т,р,у за год

Восстановленная сумма НДС в стоимость основных средств не включается, а учитывается в составе прочих расходов по налогу на прибыль (ст.264 НК РФ).

НДС не восстанавливается, если основные средства полностью проаммортизированы, либо с момента ввода в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Задача: ООО «Восток» строит склад для собственного

Общество приобрело строительные материалы на сумму 4420 тыс.руб. с НДС

Зарплата строителей 1700 тыс.руб.

Амортизация ОС 380 тыс.руб.

Определить: НДС подлежащую уплате в бюджет?

Решение:

Пример 1. НДС = 4420*18/118 = 674 тыс.руб.

НДСн = ((4420-674)+1700+380) * 0,18 = 1079 тыс.руб.

НДС = 1049 – 674 = 375 тыс.руб. срок сдачи декларации 20 июля

1 августа склад переоборудован под детский сад

Пример 2.

15.08.2011 склад введен в эксплуатацию. В 3 квартале выручка от реализации продукции составила 5800 тыс.руб. по ставке 18%. Закуп ТМЦ составил 1200 тыс.руб.по ставке 18%.

Рассчитать НДС подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал.

НДС начисл. = 5800 * 0,18 = 1044 тыс.руб.

Налог.вычет = 1200*0,18+375 = 216+375 = 591 тыс.руб.

НДС бюджет = 1044 – 591 =453 тыс.руб., 20 октября

12. Особенности исчисления ндс при передаче товаров, работ, услуг для собственного потребления.

Объект налогообложения – передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются в расчете налоговой базы налога на прибыль.

Налоговая база – стоимость переданных товаров, работ, услуг по ценам реализации, идентичных (однородных) товаров, работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с акцизом, но без НДС.

Ставка – 10%,18%

Момент определения налоговой базы – день передачи.

Нет налоговых вычетов.

12. Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами.

Организации и ИП, признаваемые налоговыми агентами по НДС, определяют налоговую базу в особом порядке.

Категория налоговых агентов	Порядок определения налоговой базы
1. Российские организации, ИП, иностранные организации с представительством при покупке товаров, работ, услуг на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ	1. Сумма дохода от реализации товаров, работ, услуг с учетом НДС
2. Лица, принимающие в аренду (арендующие) государственное или муниципальное имущество	2. Арендная плата с учетом НДС по каждому объекту арендованного имущества в целом
3. Лица, реализующие конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады, скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству	3. Стоимость реализованного имущества (ценности) с учетом положения ст.40 НК РФ с учетом акциза, но без НДС
4. Лица, реализующие имущество казны	4. Доход от реализации имущества с НДС
5. Организации и ИП, реализующие товары иностранных организаций на территории РФ, с участием в расчетах, на основе договора комиссии, поручения, агентского договора	5. Стоимость таких товаров с учетом акциза, но без включения НДС
6. Лицо, в собственности которого находится судно, на момент исключения его и российского международного реестра судов, либо новый собственник судна, который не зарегистрировал его в течение 45 дней с момента покупки	6. Стоимость, по которой передано судно заказчику с учетом НДС

Налоговые агенты сумму налога определяют отдельно по каждой операции. Налоговые агенты – покупатели товаров, работ, услуг имеют право на налоговые вычеты, если они являются налоговыми плательщиками и приобрели имущество для облагаемых операций (кроме налоговых агентов по п.3,п 5.)

Иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах, имеют право на налоговый вычет после уплаты налога в бюджет налоговым агентом и только в той части, в которой приобретенные товары, работы, услуги использованы при производстве товаров, реализованных налоговому агенту. Вычет производится после постановки на учет налоговых органов РФ.

Налоговую декларацию налоговый агент представляет по месту своего нахождения, уплату НДС производит в установленный срок, кроме налоговых агентов по сделкам с иностранными лицами, не состоящими на учете в ФНС РФ. В данном случае агент перечисляет НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранной организации.