Налоговый учет.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы, на основе первичных документов, без группировки по счетам бухгалтерского учета.

Документы, подтверждающие налоговый учет:

1. первичные учетные документы + справка бухгалтера

2. аналитические регистры

3. расчет налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных учета за соответствующий период.

Формы регистров разрабатывается плательщиком самостоятельно и должны содержать следующие реквизиты:

1. наименование регистра

2. дата и период составления

3. измерители в натуральном и денежном выражении

4. наименование хозяйственной операции

5. подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за составление регистра

6. образцы форм регистров оформляются в виде приложений приказу руководителя организации по учетной политике в целях налогообложения

7. сведения, содержащиеся в регистрах учета, составляют налоговую тайну (см. ст.102 НК РФ)

Резерв по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам в целях налога на прибыль формируется в следующем размере:

1. по сомнительной задолженности со сроком возникновения более 90 дней, состав резерва включается вся сумма задолженности

2. по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 дней до 90 дней, в резерв включается 50% задолженности

3. по сомнительной задолженности со сроком менее 45 дней, резерв не формируется

Предельная сумма резерва – не более 10% выручки соответствующего периода.

Сомнительный долг – задолженность, не оплаченная в установленный срок по договору или по законодательству.

Резерв по сомнительным долгам используется для погашения безнадежной задолженности.

Пример.

Фирма «Альфа» учетной политикой предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность 31.03.2012 года.

Выручка от реализации за 1 квартал – 3 млн. руб., за 2 квартал – 2 млн. руб.

Наименование контрагента	Дата возникновения задолженности	Сумма тыс. руб.	Основания возникновения задолженности	Срок погашения в соответствии по договору	Дата признания задолженности безнадежной
ООО «Бета»	10.01.2009г.	100.000	Договор поставки от 5.01.2009г.	10.06.2009г.	10.06.2012г.
АО «Омега»	20.01.2009г.	200.000	Договор поставки от 8.01.2009г.	8.07.2009г.	8.07.2012г.
ЗАО «Ксенон»	15.03.2009г.	250.000	Договор поставки 10.03.2009г.	10.10.2009г.	10.10.2012г.
		550.000

1. сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней – 550.000 руб.

2. сумма резерва по сомнительным долгам – 550.000 руб.

3. предел для формирования резерва – 300.000 руб.

4. безнадежный долг – прочерк

Расчет резерва по итогам за полугодие.

1. Сомнительная задолженность – 550.000 руб.

2. Резерв – 500.000 руб.

3. Безнадежная задолженность – прочерк

4. Погашение безнадежного долга будет происходит 10.06.2012 года., 8.07. – 200.000 руб.

Остаток на 1.10. – 200.000 руб.

Расчет резерва за 9 месяцев (выручка за 3 квартал – 1 млн. руб.) – 250.000 руб.

Фактический резерв – 250.000 руб.

Предел – 600.000 руб.

Фирма «Нарс» за 2011 год изготовила керамических изделий

- выручка 3.200 тыс. руб.

- закуп. Материалов 1.600 тыс. руб.

- амортизация 8 тыс. руб. в месяц

- зарплата 60 тыс. руб. в месяц

- расходы на рекламу 95 тыс. руб. – 1% от выручки

- представительские расходы 280 тыс. руб. – 4% от выручки

Ставка 20%

НБ=Представительские + Доходы – расходы

НБ= 28.800 + 3.200.000 – 1.600.000 = 723.200 руб.

РБ = 723.200*0,18 = 130.176

ФБ = 723.200*0,02=14.464

НБ=1450 + 350=1815 т.р.

НДС начисл.=1815*18%=326.7 руб.

Акциз = 12*90000 + 21* 117000= 3.537.000