2. Плательщики ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика.

Плательщиками НДС являются организации и ИП, а также лица, перемещающие товары через границу РФ. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, в т.ч. иностранные организации могут встать на учет по месту нахождения своего постоянного представительства. По отдельным операциям обязанность по исчислению и уплате НЛС возлагается на налоговых агентов. В соответствии ст. 145 НК РФ, налогоплательщики могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика, если за 3 предыдущих, последовательных календарных месяца выручка от реализации не превышала 2 млн.руб. без НДС. Освобождение предоставляется по заявлению в налоговый орган до 20 числа месяца, с которого предполагается освобождение. Для подтверждения объема выручки следует представить выписку из баланса или из книги учета доходов и расходов, из книги продаж и журнала регистрации счетов-фактур. Освобождение предоставляется на 12 последующих месяцев, однако, если выручка превысит 2 млн.руб. за любые 3 месяца, то освобождение отменяется. По окончании 12 месяцев плательщик предоставляет документы, подтверждающие его объем выручки.

Не предоставляется освобождение:

1. Налогоплательщикам, которые реализовали подакцизные товары в течение предыдущих 3 месяцев;

2. Лица, уплачивающие НДС по импорту.

Освобождение по ст.145.1 НК РФ предоставляется организациям участникам проекта, по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с законом «Об инновационном центре Сколкво». Освобождение данным участникам предоставляется на период 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

Утрачивают право на освобождение организации после исключения из участников проекта, либо если совокупная прибыль нарастающим итогом с 1 числа года, в котором объем годовой выручки от реализации превысил 1 млрд.руб., превысил 300 млн.руб. с 1 числа налогового периода, в котором произошло превышение прибыли.

Для получения освобождения в налоговую инспекцию направляется:

1. Заявление;

2. Документы, подтверждающие статус участника проекта;

3. Выписки из книги учета доходов и расходов, отчета о прибылях и убытках, подтверждающие объем выручки;

4. Расчет совокупной прибыли нарастающим итогом с начала того года, в котором выручка превысит 1 млрд.руб.

Не признаются плательщиками НДС (до 1 января 2017 года):

1. Организации, являющиеся иностранными организаторами 22 олимпийских и 11 параолимпийских игр в 2011 году, иностранные маркетинговые партнеры международного олимпийского комитета;

2. Организации – официальные вещательные компании 22 олимпийских и 11 параолимпийских игр.

3. Объекты налогообложения ндс.

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3. Передача товаров, работ, услуг для собственного потребление, если расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль;

4. Импорт товара на территорию товара;

Местом реализации признается РФ если:

1. Товар находится на территории РФ, либо находился на территории РФ в момент отгрузки или транспортировки (экспорт);

2. Если работы, услуги связаны с движимым или недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ;

3. Услуги оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, спорта;

4. Услуги по перевозке и транспортировке оказываются российскими организациями и ИП, когда пункт назначения и отправления находится на территории РФ;

5. Покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении следующих операций:

• Передача в собственность или предоставление прав на нематериальные активы;

• Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ, обработке баз данных, из адаптации и модификации;

• Оказание консультационных, бухгалтерских, юридических, инженеринговых, маркетинговых услуг по обработке информации и проведение НЕОКР;

• Предоставление персонала в аренду;

• Сдача в аренду движимого имущества (кроме автотранспорта);

• Оказание услуг агента по выше названным операциям.

6. Перевозка или транспортировка товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РФ (пункт отправления на территории РФ);

Местом реализации вспомогательных работ, услуг признается РФ, если реализация основных работ, услуг осуществлена в РФ.

Документы, подтверждающие место реализации:

1. Договор;

2. Акт выполненных работ, оказанных услуг.

Не являются объектом обложения:

1. Операции, которые не признаются реализацией по п.3 ст.39 НК РФ:

   • Обращение валюты (кроме нумизматики);

   • Передача основных средств, нематериальных активов и иное имущество не коммерческих организаций, организаций правопреемнику, в уставный (складочный) фонд общества, товарищества в виде инвестиций по концессионному договору;

   • Передача жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации;

   • Конфискация имущества, его наследование, обращение в собственность бесхозяйных и брошенных вещей;

   • Передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества, при распределении ликвидируемой организации – иностранного организатора 22 олимпийских и 11 параолимпийских игр.

2. Операции по п.2 ст.146 НК РФ:

   • Передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально-культурной сферы, инженерных сетей, органов власти;

   • Передача имущества, выкупаемого предприятиями в порядке приватизации;

   • Выполнение работ, услуг органами государственной власти и МСУ в рамках возложенных на них полномочий;

   • Реализация земельных участков и долей в них;

   • Передача основных средств органами власти и управления бюджетным организациям и унитарным предприятиям;

   • Передача денежных средств и недвижимости некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

   • Выполнение работ, услуг казенными, бюджетными автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) заказа, который финансируется из бюджета;

   • Оказание услуг по платным автодорогам федерального значения, осуществляемых по договору с РФ доверительного управления автодорогами.

3. Безвозмездное пользование некоммерческими организациями имущество, составляющего казну государства, региона или муниципалитета;

4. Выполнение работ, услуг в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемы по постановлению Правительства;

5. Реализация либо передача на территории РФ государственного либо муниципального имущества бюджетным организациям.

Задание:

• ИП Иванов реализовал в Белоруссию пиломатериал на сумму 100 тыс.рублей – Иванов должен заплатить НДС.

• ООО «Север» передало безвозмездно администрации г.Кирова старую котельную, остаточная стоимость 80 тыс.рублей – не является объектом обложения.

• Регистрационная палата г.Кирова зарегистрировала сделку по реализации производственного здания заводом ОЦМ, завод уплатил государственную пошлину – НДС не уплачивается.

• БКК Закупил в Германии оборудование стоимостью 100 тыс.евро – на таможне будет НДС.

• Декан факультета Цень О.А. сказала консультационные услуги (сделала экономический анализ) Кировской мебельной фабрики – НДС не уплачивается.

Задание: Определить место реализации.

Российская фирма по договору с фирмой иностранной организацией выполняет работы по создания геоинформационных баз данных по отдельным территориям РФ. Результаты работы в электронном виде передаются заказчику через интернет. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма заключила договор с немцами о распространении журнала «Максим» на территории Европы. Обязанности российской фирмы: доставить журнал на склад немецкой организации в Германии. Немцы: найти покупателей и отгрузить товар со своего склада. Облагается НДС со стороны РФ.

Задание: Иностранная организация имеет филиал в РФ, который зарегистрирован в налоговых органах. Этот филиал проводит работы по бурению скважин за пределами территории РФ. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма использует иностранных экспертов для оказания российским компаниям услуг по оценке системы менеджмента. При это, российская фирма-покупатель оплачивает фирме-продавцу стоимость услуг по оценке и компенсирует командировочные расходы экспертов. НДС только по выручке.