Порядок ускоренного возмещения

Подача декларации

Подача заявления о возмещении в заявительном порядке (5 дней со дня подачи декларации)

Проведение обычной камеральной проверки

Принятие решения о возмещении или отказе в возмещении (5 дней со дня подачи заявления)

• Составление акта налоговой проверки

• Принятие решения об отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке

• Направление налогоплательщику требования о возврате в бюджет возмещенных сумм и об уплате % по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Выявлены нарушения

Нарушения не выявлены: направление налогоплательщику сообщения об окончании налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений

Уплата в установленный срок

Уплата в неустановленный срок

Гарантия не предоставлялась или срок её действия истек: принудительное исполнение обязанности по уплате налога путем обращения взыскания на денежные средства или иное имущество налогоплательщика

Гарантия есть и действует: требование в банк по гарантии

Особые случаи применения налоговых вычетов

Если входящий НДС больше, чем сумма исходящего и восстановленного НДС, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возмещение не производится, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода.

Случай	Налоговый вычет
Приобретение или ввоз на территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов	Вычету подлежит сумма НДС, предъявленного продавцом или уплаченного при ввозе при условии принятия на учет этих основных средств и (или) нематериальных активов
Осуществление командировочных и представительских расходов	Вычету подлежит сумма НДС в размере, соответствующем нормативам, применяемым для целей налога на прибыль
Получение продавцом возврата товаров (в том числе действия гарантийного срока), отказ от товаров (работ, услуг)	Вычету подлежит сумма НДС, предъявленная продавцом покупателю и уплаченная продавцом в бюджет Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее 1 года с момента возврата или отказа
Изменение условий или расторжение договора и возврат авансовых платежей покупателю (в том числе покупателями – налогоплательщиками, исполняющими обязанности налогового агента)	Вычету подлежит сумма НДС, исчисленная продавцом и уплаченная им в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Капитальное строительство, сборка (монтаж) основных средств, приобретение объектов незавершенного капитального строительства	Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику: Подрядными организациями (заказчиками – застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств По товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ При приобретении им объектов незавершенного капитального строительства Вычеты производятся после принятия соответствующих объектов на учет и могут быть произведены до ввода законченного объекта в эксплуатацию

Суммы налога, подлежащие к восстановлению

Ранее принятый к вычету «входящий» НДС подлежит уплате в бюджет («восстановлению») в следующих случаях (ст. 145, 170, 171 НК РФ):

1. Использование товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, НДС по которым был ранее принят к вычету, для

   1. Операций, при осуществлении которых «входящий» НДС подлежит учету в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг)

   2. Операций, облагаемых НДС по ставке 0%

2. Использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ или утрата такого права

3. Переход на УСН или ЕНВД

4. Внесение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал или паевые фонда кооперативов

5. Перечисление аванса

6. Получение из федерального бюджета возмещения затрат (с учетом налога) по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, а также затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ