Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок

• Все налогоплательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и получения авансов обязаны

• Составлять счета-фактуры

• Вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

• Вести книги покупок и книги продаж

• Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету

• Форма счета-фактуры, порядок ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж устанавливается Правительством РФ (постановление от 26.12.2011 №1137)

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

1. Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) или получения аванса

2. При реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, а также при освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога, при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)»

3. Если указанные лица выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС, то сумма налога подлежит уплате в бюджет этими лицами

4. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте

5. Порядок подписи счета-фактуры

   1. Для организаций: счет-фактура подписывается руководителем и глав. бухгалтером организации или иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации

   2. Для ИП: счет-фактура подписывается ИП с указанием реквизитов свидетельства о гос. регистрации

   3. Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной подписью руководителя (иных уполномоченных лиц), ИП

Счета-фактуры не составляются:

• По операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг)

• Банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога и не являются основанием для составления нового экземпляра счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура

• Корректировочный счет-фактура (КФС) по особой форме должен выставляться продавцом в случае, если после отгрузки цена или количество изменились и это изменение согласовано сторонами (подписан документ об изменении стоимости)

• К обязательным реквизитам корректировочного счета-фактуры относятся порядковый номер и дата составления первоначального счета-фактуры; количество, цена товара, стоимость до изменения и после этого; разница между показателями первоначального и корректирующего счета-фактуры

• Исправление технических ошибок в счетах-фактурах производится не путем выставления КФС, а путем составления новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера исправления

Книга продаж

Книга покупок

Книга продаж предназначена для регистрации выдаваемых счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога Получение денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок оформляется продавцом путем составления и регистрации в книге продаж счета-фактуры. Такой счет-фактура выставляется покупателю

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, предъявляемого к вычету и ведется покупателем Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к вычету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету

4